所得稅收入減免怎么入賬

免稅期間的所得稅分錄如下:

如未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的,應(yīng)先繳后退,計(jì)提所得稅時(shí):

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

上繳所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

收到退稅款時(shí):

借:銀行存款

貸:利潤分配--未分配利潤

如企業(yè)已取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免批文的,則不用做所得稅的分錄.企業(yè)如處于減半征收企業(yè)所得稅期間的,則按減半征收的稅額做以下分錄:

每季季末計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的所得稅時(shí):

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

預(yù)交所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

年終計(jì)算出補(bǔ)繳所得稅時(shí)(計(jì)算出多繳時(shí)作相反分錄)

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

年末結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤:

借:本年利潤

貸:所得稅

所得稅的列報(bào)

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示,所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示,同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息.

1、同時(shí)滿足以下條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示:

⑴企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利;

⑵意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行.

2、同時(shí)滿足以下條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示:

⑴企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利;

⑵遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān).

但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi),涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債.

小微企業(yè)免增值稅如何做賬?

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號文、國家稅務(wù)總局2019年第4號公告規(guī)定:

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

需要強(qiáng)調(diào)的是:此項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才能享受,一般納稅人不行.

好了,政策過完,該入我們的主題--小微企業(yè)免增值稅如何做賬?這部分要交所得稅嗎?

其實(shí),如何做賬的問題,財(cái)政部早在2013年的時(shí)候已經(jīng)發(fā)財(cái)會[2013]24號文明確了:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

例1:會計(jì)頭條有限公司是小規(guī)模納稅人,在2019年第一季度實(shí)現(xiàn)銷售收入28萬,可以享受增值稅免稅優(yōu)惠.會計(jì)分錄如下:

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

借:銀行存款 28萬

貸:主營業(yè)務(wù)收入--廣告收入 27.18萬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 0.82萬

未達(dá)起征點(diǎn),免增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 0.82萬

貸:營業(yè)外收入--減免稅額 0.82萬

分錄做完,問題又出來了

既然是營業(yè)外收入,好像要交企業(yè)所得稅吧?但既然是免稅的,所得稅應(yīng)該也不用交吧?

自己想的終歸是自己想的,要用官方文件說話才行.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅[2008]151號文來了:

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題明確如下:

財(cái)政性資金

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資.

注意上面的【直接減免增值稅】小微企業(yè)免增值稅就屬于這種情況,所以需要并入收入交企業(yè)所得稅.

所得稅收入減免怎么入賬的問題會計(jì)學(xué)堂小編就為大家講述到這里,免稅收入直接借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)收帳款(銀行存款)直接免征的增值稅不用登記做帳務(wù)處理.如果減免的增值稅的借:銀行存款 貸:補(bǔ)貼收入.