酒類生產(chǎn)企業(yè)交什么稅

消費(fèi)稅:

1.糧食和薯類白酒:

從量計(jì)征的,糧食和薯類白酒1000元/噸,黃酒,240元/噸;從額定率計(jì)征的,糧食白酒25%,薯類白酒15%.

2.啤酒

啤酒250元/噸.

增值稅:17%

城建稅和教育費(fèi)附加:隨增值稅額計(jì)算.

印花稅,根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)行為計(jì)征.

企業(yè)所得稅:25%

代扣代繳個人所得稅

另外就是各種地方征收的各種小稅費(fèi)了,各地都有不同,如防洪保安資金,堤圍費(fèi),殘疾人保障基金,工會經(jīng)費(fèi),價(jià)調(diào)基金等等。

案例分析

宏富公司是從事各種酒類生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.進(jìn)口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價(jià)格為2000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費(fèi)稅稅額為220元/噸。

解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝400×2000＝800000（元）

應(yīng)納關(guān)稅＝800000×15%＝120000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×220＝88000（元）

應(yīng)納增值稅＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）

請注意：進(jìn)口從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，必須先計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅后才能計(jì)算應(yīng)納增值稅，這是與從價(jià)征稅消費(fèi)品的不同。

會計(jì)處理：

由于進(jìn)口貨物在海關(guān)交稅，與提貨聯(lián)系在一起，即交稅后方能提貨。為了簡化核算，關(guān)稅、消費(fèi)稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，直接貸記“銀行存款”賬戶。若特殊情況下，先提貨后交稅時(shí)，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。

借：材料采購 　　　　　　　　　　　　　836640

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 171360

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　800000

銀行存款 　　　　　　　　　　　　　208000（120000＋88000）

2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)著手中收購糧食50萬斤，收購憑證上注明收購金額20萬元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明：支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，裝卸費(fèi)0.4萬元，運(yùn)輸途中管理不善損失2000斤。

解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－2000）÷500000＝26593.2（元）

則糧食的采購成本為＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）

酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食，可以按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所支付的運(yùn)費(fèi)可以依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。途中的非正常損失造成了增值稅鏈條的中斷，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

會計(jì)處理：

借：存貨 　　　　　　　　　　　　　　　187406.80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26593.20

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　214000

3.領(lǐng)用上述糧食50萬斤發(fā)往外地加工成糧食白酒50噸，對方收取加工費(fèi)5萬元，受托方墊付輔助材料2萬元，均收到專用發(fā)票，受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)。

解析：（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）

（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×2000×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）

代收代繳消費(fèi)稅＝384258.50×20%＋50×2000×0.50＝126851.70（元）

（3）根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)細(xì)則規(guī)定，委托加工收回的11類應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣除消費(fèi)稅，但是糧食白酒不屬于可以抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品之列，所以，無論委托加工收回的糧食白酒是直接銷售，還是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)直接計(jì)入委托加工成本中，不可以抵扣消費(fèi)稅。

（4）會計(jì)處理：

借：委托加工物資 　　　　　　　　　　196851.70（加工費(fèi)70000＋消費(fèi)稅126851.70）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 208751.70

4.將以上委托加工收回的白酒其中的20噸，在委托加工組成計(jì)稅價(jià)格上加價(jià)10%對外銷售，款已收到。

解析：消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售（金銀首飾）環(huán)節(jié)繳納。以上委托加工收回的20噸白酒，已在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，則銷售環(huán)節(jié)不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅。

而增值稅則是道道征稅，以保證增值稅鏈條的連續(xù)性。

應(yīng)納增值稅＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）

酒類生產(chǎn)企業(yè)交什么稅一文會計(jì)學(xué)堂小編就暫且給大家簡單介紹到這里，酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)和銷售過程中要繳消費(fèi)稅。比例稅率是25%，定額稅率是0.5元/斤，消費(fèi)稅實(shí)施復(fù)合征稅的辦法，出廠時(shí)征收。大家還有什么疑問的話都可以第一時(shí)間咨詢哦。