年底預(yù)提費(fèi)用怎么調(diào)整

預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用

如:某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用,采用按年度的計劃修理費(fèi)用分月平均預(yù)提

則,在預(yù)提時做分錄

借:制造費(fèi)用(根據(jù)預(yù)提的內(nèi)容不同記不同的科目)

貸:預(yù)提費(fèi)用

在實(shí)際支付的時候

借:預(yù)提費(fèi)用

貸:銀行存款

不能稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用

售后服務(wù)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時稅前扣除.售后服務(wù)費(fèi)作為預(yù)提費(fèi)用若尚未發(fā)生,屬于不確定的支出,不能在當(dāng)年稅前扣除.

例如,某公司2013年銷售汽車100輛,根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則,年底按每輛1萬元計提售后服務(wù)費(fèi),計提銷售費(fèi)用300萬元,待下年實(shí)際發(fā)生維修服務(wù)時沖減預(yù)計負(fù)債.那么該公司計提的300萬元銷售費(fèi)用在匯算清繳時要作納稅調(diào)增,待實(shí)際發(fā)生時再作納稅調(diào)減.

計提的工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,職工工資、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時扣除.對于賬面已計提但未實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi),不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除,且福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除有限額規(guī)定.如果年末應(yīng)付職工薪酬若有余額,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增,待下年實(shí)際發(fā)放時調(diào)減.

未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅法第十條及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定,企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失(包括存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等)、壞賬準(zhǔn)備(金融、保險機(jī)構(gòu)除外)未經(jīng)國務(wù)院財政部、稅務(wù)主管部門核定不允許稅前扣除,匯算清繳時應(yīng)作納稅調(diào)整.

年底預(yù)提費(fèi)用怎么調(diào)整?預(yù)提費(fèi)用一般是在企業(yè)來年計劃上的,就相當(dāng)于企業(yè)給自己放貸款,只不過收利息的是自己,如果計劃成功,那么企業(yè)手的利息就多一點(diǎn),如果計劃失敗,那么企業(yè)自身也要承擔(dān)風(fēng)險.更多的專業(yè)知識,請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站更新.