視同銷售是否需要納稅調(diào)整?

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)將非現(xiàn)金資產(chǎn)(外購(gòu)、委托加工、自產(chǎn))用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、換取其他資產(chǎn)、分配給股東、獎(jiǎng)勵(lì)給職工、作為樣品送給他人等行為視同按照公允價(jià)值銷售或處置處理，這與所得稅法的規(guī)定一致，不存在差異，無需做納稅調(diào)整。

會(huì)計(jì)制度要求對(duì)于企業(yè)發(fā)生的將自有資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用，不確認(rèn)銷售收入。因此，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)時(shí)確認(rèn)視同銷售收入及對(duì)應(yīng)的成本。

納稅申報(bào)表的填報(bào)：將視同銷售收入，通過填報(bào)附表一《收入明細(xì)表》的視同銷售收入項(xiàng)目并入主表第一行“營(yíng)業(yè)收入”中;將視同銷售成本，通過填報(bào)附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》的視同銷售成本項(xiàng)目并入主表第二行“營(yíng)業(yè)成本”。

增值稅視同銷售如何做賬?

增值稅

將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸 應(yīng)繳稅金-未交增值稅

借 應(yīng)繳稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

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