福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，怎么進(jìn)行所得稅處理

  從會計角度出發(fā)，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第六條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。因此，會計上應(yīng)當(dāng)按照銷售處理，確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本。

  從稅法的角度出發(fā)，福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)按照自產(chǎn)產(chǎn)品的同期市場售價計算銷售收入，并根據(jù)增值稅視同銷售的規(guī)定確定增值稅銷項稅額，而不能按照自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中的外購項目計算增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

  從現(xiàn)行規(guī)定來看，福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不存在財稅差異，即都按照銷售進(jìn)行處理。

  自產(chǎn)產(chǎn)品管理部門領(lǐng)用，怎么做分錄

  1、用于工程是非應(yīng)稅項目，所以要視同銷售

  借：在建工程

  貸：庫存商品

  銷項稅

  2、銷售部門和管理部門領(lǐng)用不需考慮增值稅，根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

  (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

  (二)銷售代銷貨物;

  (三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

  (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

  (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

  (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

  (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

  (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

  借：管理費用(銷售費用)

  貸：庫存商品

  3、同2說明，用于福利要計算增值稅，同時注意，增值稅要根據(jù)市場價進(jìn)行計算

  借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：庫存商品

  銷項稅

  福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，怎么進(jìn)行所得稅處理?對于企業(yè)給員工的福利來源不同，比如公司自產(chǎn)跟外邊購買的差異，在做賬上、報稅上有什么不一樣的地方，如果財務(wù)人員比較好奇這方面的內(nèi)容可以通過會計學(xué)堂網(wǎng)深入了解。