企業(yè)未實際列支的教育經費是否需要納稅調整

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：第四十二條 除國務院財政，稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 

請看以下示例：

假設我單位今年按2.5%準予扣除的教育經費為100萬元，實際計提100萬元，列支80萬元，20萬元掛應付職工薪酬——教育經費，這20萬元是否需要納稅調整，如果需要納稅調增，假設明年同樣準予扣除100萬元，實際計提100萬元，實際支付120萬元。這20萬元是否可以納稅調減？

    如果貴公司2012年度實際發(fā)生額80萬元不超過工資薪金總額2.5%即100萬元，2012稅前可扣除的職工教育經費為80萬元，多計提的20萬元進行納稅調增；2013年實際發(fā)生120萬元超過工資薪金總額2.5%即100萬元，2013稅前可扣除的職工教育經費為100萬元，超過的20萬元可以結轉至2014年及以后年度扣除。如2014年實際發(fā)生額80萬元，工資薪金總額2.5%即90萬元，稅前可扣除的職工教育經費為90（80+10）萬元；剩余10萬元繼續(xù)往后結轉。

企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍

按照規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

（1）上崗和轉崗培訓；

（2）各類崗位適應性培訓；

（3）崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

（4）專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

（8）購置教學設備與設施；

（9）職工崗位自學成材獎勵費用；

（10）職工教育培訓管理費用；

（11）有關職工教育的其他開支。

其中第6項職工外送培訓的經費支出，包括異地的培訓所涉及的來回交通費、住宿費、餐費等

企業(yè)未實際列支的教育經費是否需要納稅調整，通過小編的舉例介紹，相信大家已經明白了企業(yè)未實際列支的教育經費是否需要納稅調整，怎么做納稅調整。會計學堂，你身邊的財會專家。