增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開(kāi)具、購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用憑證，其管理規(guī)范與否直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。小編就日常開(kāi)錯(cuò)發(fā)票的情況及處理辦法進(jìn)行了匯總整理。

     1、金額或稅額多開(kāi)或少開(kāi)，同時(shí)購(gòu)銷(xiāo)雙方未作賬務(wù)處理

　　這種情況，購(gòu)貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回（商品銷(xiāo)售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)），由銷(xiāo)貨方重新開(kāi)正確的發(fā)票，銷(xiāo)售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在原存根聯(lián)后面，注明原因。 

　　2、金額、稅額少填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

　　這種情況，可由銷(xiāo)貨方按少開(kāi)的差額，補(bǔ)開(kāi)一張藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票，并在備注欄說(shuō)明情況，同時(shí)對(duì)少開(kāi)的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。 

　　3、金額、稅額多填，同時(shí)一方或雙方已作賬務(wù)處理

　　（1）銷(xiāo)貨方已作賬務(wù)處理，而購(gòu)貨方未作賬務(wù)處理 

　　可由購(gòu)貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷(xiāo)貨方、銷(xiāo)貨方憑以作銷(xiāo)貨退回處理，然后重新開(kāi)具，開(kāi)票日期填寫(xiě)重新開(kāi)具的日期，并重新申報(bào)納稅。銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)貨退回處理，可憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開(kāi)相同的紅字專(zhuān)用發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下，作沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅金的憑證，紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下，將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面，并在上面注明藍(lán)字，放在紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)。 

　?。?）購(gòu)銷(xiāo)雙方均已作賬務(wù)處理 

　　可由購(gòu)貨方比照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開(kāi)的部分差額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“銷(xiāo)貨退回折讓”手續(xù)，取得紅字發(fā)票，各自沖減銷(xiāo)售金額、銷(xiāo)項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)金額、進(jìn)項(xiàng)稅額。 

　　4、票面填寫(xiě)不符合規(guī)定

　　如開(kāi)錯(cuò)的專(zhuān)用發(fā)票只是票面填寫(xiě)不符合規(guī)定，并不影響金額和稅額的，無(wú)論雙方是否已作賬務(wù)處理，一律采取換票方式，由購(gòu)貨方將原票退回，銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具符合規(guī)定的專(zhuān)用發(fā)票；開(kāi)票日期按重新開(kāi)具的日期填寫(xiě)，并注明“換票重開(kāi)”字樣，退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記，粘貼在新開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報(bào)“發(fā)票使用手冊(cè)”時(shí)，只填發(fā)票號(hào)碼，在銷(xiāo)貨金額或購(gòu)貨金額欄注明“換票”字樣。