稅務代開專票怎么做賬？

一、小規(guī)模納稅人到稅務局代開增值稅專用發(fā)票以后,會計處理時要按專用發(fā)票上載明的金額記入主營業(yè)務收入貸方,按發(fā)票上的稅額記入應交稅費-應交增值稅貸方,根據交易實際情況借記現金或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目.根據稅務機關的完稅證上的明細金額,借記相關科目.

二、代開發(fā)票法律依據:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十五條的規(guī)定:任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務機關申請開具發(fā)票的單位和個人,均應提供發(fā)生購銷業(yè)務,提供接受服務或者其它經營活動的書面證明,對稅法規(guī)定應當繳納稅款的,稅務機關應當在開具發(fā)票的同時征稅.只有在稅務局代開的發(fā)票才是合法的.

三、開票后財務處理:稅務局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后,會把稅務局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯和完稅憑證交給納稅人,其中:發(fā)票的第一聯為記賬聯,是納稅人據以入賬的憑據,第二聯為抵扣聯、第三聯為發(fā)票聯,是交易購買方認證抵扣進項稅以及入賬的憑據,完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據.財務會計分錄:按發(fā)票記賬聯上載明的金額和稅額做如下處理:

借:現金(或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目,以發(fā)票上的價稅合計金額記賬,)

貸:主營業(yè)務收入(發(fā)票上的金額)

應交稅費-應交增值稅(發(fā)票上的稅額)

根據完稅證做如下處理:

借:應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

-企業(yè)所得稅(完稅證上的企業(yè)所得稅金額,個體工商戶申請代開的,繳納個人所得稅)

貸:現金(刷個人銀行卡的記入現金,從企業(yè)賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)

同時做增值稅以外的稅款的稅費計提:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

計提所得稅:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-企業(yè)所得稅

期末結轉相關成本及損益科目.

會計學堂小編溫馨提示：根據政策，小規(guī)模納稅人無論是自行開具增值稅專用發(fā)票，還是申請代開增值稅專用發(fā)票，均適用3％的增值稅征收率。同時實際上小規(guī)模納稅人開專票和開普票做賬是一樣的，對于取得的含稅價收入，首先進行價稅分離，然后分別按金額和稅額做賬。