【問(wèn)題】

小型微利企業(yè)存在哪些問(wèn)題?

【答案】

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》明確指出,2010年1月1日至2010年12月31日,應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅.之前,《企業(yè)所得稅法》也對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)出臺(tái)了減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策.
所有這些,對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展特色產(chǎn)業(yè),優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),形成產(chǎn)業(yè)群體,緩解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難,提高利潤(rùn)率發(fā)揮了重要作用.但如果對(duì)小型微利企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)把握不嚴(yán)格,管理認(rèn)識(shí)不到位,監(jiān)督措施跟不上,不僅會(huì)給不法分子以可乘之機(jī),造成國(guó)家稅款大量流失,而且還會(huì)導(dǎo)致國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的扭曲乏力.因此,要認(rèn)真分析當(dāng)前小型微利企業(yè)在稅收征管中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),轉(zhuǎn)變治稅觀念,強(qiáng)化稅收管理,確保國(guó)家稅收政策真正落到實(shí)處.
一、小型微利企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題 (一)稅收法制觀念淡薄
無(wú)論是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè),家庭式、父子式、夫妻式、兄弟式、合伙融資式的中小企業(yè)占有相當(dāng)大的比重,經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平以及對(duì)稅法的自覺(jué)遵從度等方面與大企業(yè)相比都有較大差距,他們往往只看到局部利益、眼前利益和即得利益,不能從整體上理解和把握國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,反映到實(shí)際經(jīng)營(yíng)中則表現(xiàn)為:賬務(wù)處理弄虛作假,不按規(guī)定使用發(fā)票,非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不入賬,虛列支出,虛增成本,不如實(shí)申報(bào),惡意偷逃稅款.
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算混亂
一方面,部分中小型企業(yè)不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿,成本核算中的支出憑證多以白條入賬,甚至將日常非經(jīng)營(yíng)性的開(kāi)支列入成本.另一方面,企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,聘用兼職會(huì)計(jì)較為普遍,有的會(huì)計(jì)人員不具備從業(yè)資格,有的會(huì)計(jì)人員完全按照法人的授意進(jìn)行所謂的"會(huì)計(jì)核算",搞體外經(jīng)營(yíng)、賬外賬,有的企業(yè)老板干脆自己做賬,核算隨心所欲.
(三)日常管理重視不夠
部分稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員把稅收征管的立足點(diǎn)和著力點(diǎn)片面放在了大企業(yè)和重點(diǎn)稅源上,而對(duì)中小企業(yè)的管理認(rèn)為耗費(fèi)精力大、稅收成本高,從人力、物力、財(cái)力上加大小型微利企業(yè)管理得不償失,因此忽略了對(duì)小型微利企業(yè)的深層次管理.
(四)資格認(rèn)證難以界定
大力發(fā)展和扶持中小型企業(yè)對(duì)于安置下崗職工,吸收農(nóng)村剩余勞動(dòng)力,緩解就業(yè)壓力和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用.為支持企業(yè)發(fā)展,《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定:小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合兩個(gè)條件之一的企業(yè):其一工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其二其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元.也就是說(shuō),只有四個(gè)條件同時(shí)具備,才能享受優(yōu)惠政策.但在現(xiàn)實(shí)征管中,小型微利企業(yè)的條件和標(biāo)準(zhǔn)卻難以界定.首先,從業(yè)人數(shù)難以界定.對(duì)于經(jīng)常存在季節(jié)性經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)或按合同、計(jì)劃生產(chǎn)的小型企業(yè),其從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的.其次,一些中小型企業(yè),為了享受低稅率的優(yōu)惠政策,想方設(shè)法調(diào)整企業(yè)規(guī)模,采取拆分資產(chǎn)、新增法人、虛列成本等方式,使年度應(yīng)納稅所得額和資產(chǎn)總額控制在限額以內(nèi),所以這些,為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證小型微利企業(yè)帶來(lái)了一定困難.
(五)監(jiān)控措施流于表層
針對(duì)小型微利企業(yè)國(guó)家出臺(tái)了一系列扶持措施,其目的是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng),創(chuàng)造良好的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境.但在實(shí)際稅收管理中,還存在一些監(jiān)控乏力、征管質(zhì)量不高等問(wèn)題,突出表現(xiàn)在:管理人員素質(zhì)不過(guò)硬,管理制度不完備,管理方法流于形式,管理措施科技含量低.
(六)違法行為打擊不力

政策執(zhí)行不到位,加之管理弱化,相應(yīng)助長(zhǎng)了不法分子的偷逃稅行為.目前,在對(duì)小型微利企業(yè)的監(jiān)督檢查上僅僅依靠年度的所得稅匯算清繳,而對(duì)涉及小型微利企業(yè)的專項(xiàng)稽查、專案稽查以及日?；橹匾暢潭炔粔?總體力量單薄,對(duì)查處的偷逃稅行為心慈手軟,追繳稅款、加收滯納金和罰款不能完全到位.
二、加強(qiáng)小型微利企業(yè)管理的措施
強(qiáng)化小型微利企業(yè)管理不僅僅是一個(gè)稅收收入問(wèn)題,同時(shí)也是一個(gè)社會(huì)問(wèn)題,它牽涉到國(guó)家運(yùn)用稅收政策對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)運(yùn)行群體實(shí)施調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、增效益、促發(fā)展的大政方針.因此,作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變治稅理念,認(rèn)真查找小型微利企業(yè)在稅收管理上存在的諸多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),實(shí)事求是地分析問(wèn)題存在的根源,采取切實(shí)有效的措施,不斷提高征管質(zhì)量和水平.
(一)搞好稅法宣傳,強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)
稅收征管質(zhì)量的高低取決于兩個(gè)方面的因素,一是稅務(wù)人員的執(zhí)法行為,二是納稅人的辦稅行為,前者是做好征管工作的先決條件,后者則是做好工作的重要基礎(chǔ).因此,規(guī)范納稅人的辦稅行為,提高納稅人的財(cái)務(wù)管理水平是全面提升稅收征管質(zhì)量的有效保障.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員要根據(jù)小型微利企業(yè)的特點(diǎn),綜合考慮各企業(yè)的人員狀況、辦稅水平、納稅意識(shí)等因素,通過(guò)送法上門、召開(kāi)座談會(huì)等形式有針對(duì)性地開(kāi)展稅法宣傳活動(dòng),引導(dǎo)和教育納稅人誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),依法納稅.與此同時(shí),要積極幫助企業(yè)建立健全各種賬簿,完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益;要定期不定期地開(kāi)展納稅輔導(dǎo)活動(dòng),幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策;要以輔導(dǎo)講座、舉辦培訓(xùn)班等形式,在成本核算、稅金計(jì)提、報(bào)表申報(bào)編制等方面加強(qiáng)輔導(dǎo),使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為真實(shí)、完整地反映出來(lái).
(二)加強(qiáng)部門配合,及時(shí)溝通信息
對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施有效管理是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,既需要對(duì)各種涉稅信息的搜集、篩選、分析和整合,又需要稅務(wù)部門各崗位之間、稅務(wù)部門與地方各職能部門之間的良好協(xié)調(diào)配合.首先,要搞好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各管理崗位之間的信息交流,明確崗位職責(zé),規(guī)范辦稅程序,各司其職,密切配合,在企業(yè)、基層管理分局(所)、縣(區(qū))局之間形成信息傳遞鏈,做到"上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管",為提高征管質(zhì)量和打擊偷逃稅行為提供保證.其次,要樹(shù)立"內(nèi)外并舉、多方協(xié)作"的治稅思想,加強(qiáng)與地方政府有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào),取得各部門的支持與配合,形成治稅合力,營(yíng)造良好的社會(huì)氛圍.特別要加強(qiáng)與金融、地稅、工商等部門的聯(lián)系與合作,通過(guò)信息交換及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金流向及用工狀況,為適時(shí)實(shí)施監(jiān)管提供外部信息支持.
(三)推行動(dòng)態(tài)管理,建立長(zhǎng)效機(jī)制
一是要廢除小型微利企業(yè)資格認(rèn)證"終身制".據(jù)了解,由于小型微利企業(yè)資格認(rèn)證情況復(fù)雜,工作難度大,受人力、精力所限,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般一定幾年不變.其實(shí),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)總額以及從業(yè)人數(shù)是經(jīng)常發(fā)生變化的,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,對(duì)超乎認(rèn)證條件和標(biāo)準(zhǔn)的要及時(shí)取消所應(yīng)享有的優(yōu)惠政策.
二是要建立和完善小型微利企業(yè)認(rèn)證機(jī)構(gòu).目前,對(duì)于小型微利企業(yè)的認(rèn)證一般是由基層管理分局(所)在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上予以統(tǒng)計(jì)呈報(bào),然后由縣(區(qū))局認(rèn)定備案.一方面,基層稅務(wù)人員是認(rèn)證調(diào)查的第一責(zé)任人,必須具有較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和嫻熟的工作技能,事實(shí)上,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅戶數(shù)增加與基層管理人員人手不足的矛盾日益突出,在這方面,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員顯得有點(diǎn)力不從心;另一方面,縣(區(qū))局對(duì)呈報(bào)的認(rèn)證資料不可能一一實(shí)地調(diào)查核實(shí),這就在小型微利企業(yè)認(rèn)證環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)一些漏洞.為有效解決在認(rèn)證過(guò)程中存在的問(wèn)題,縣(區(qū))局應(yīng)積極吸納稅政、征管、計(jì)征、稽查等部門的業(yè)務(wù)骨干、

征管能手和精兵強(qiáng)將,組成專門的認(rèn)證機(jī)構(gòu),從嚴(yán)、從細(xì)地搞好資格認(rèn)證工作. (四)積極實(shí)施精細(xì)化管理,增強(qiáng)監(jiān)控科技含量
一是稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照"科技加管理"的要求,制定符合小型微利企業(yè)實(shí)際的管理措施和制度規(guī)定,明確崗位職責(zé)和目標(biāo)要求,加強(qiáng)稅務(wù)干部技能培訓(xùn),增強(qiáng)工作責(zé)任心,完善績(jī)效考核制度.二是把握工作重點(diǎn),在"核實(shí)"上巧做文章.對(duì)企業(yè)提供的小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表、資產(chǎn)負(fù)債表、企業(yè)所得稅申報(bào)表以及其他征管資料要反復(fù)推敲,認(rèn)真甄別,不放過(guò)每一個(gè)疑點(diǎn);要通過(guò)采取實(shí)地核實(shí)、檢查企業(yè)賬目、分析涉稅信息、比對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)等形式,準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況.三是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控職能,依托信息征管系統(tǒng),開(kāi)發(fā)運(yùn)用征管軟件,對(duì)小型微利企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料實(shí)施有效監(jiān)控.四是對(duì)于長(zhǎng)期出現(xiàn)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)、低申報(bào)的小型微利企業(yè),要借助分析預(yù)警系統(tǒng),認(rèn)真搞好納稅評(píng)估,正確分析和審核企業(yè)申報(bào)的各類數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),及時(shí)解決.五是要充分利用年度所得稅匯算清繳的良好時(shí)機(jī),組織精干力量,解剖分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,及時(shí)向納稅人、向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提出改進(jìn)和規(guī)范管理的意見(jiàn)建議.六是充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾力和震懾力,采取專項(xiàng)稽查、日?；榈姆绞?嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為,創(chuàng)造良好的稅收征管環(huán)境.
(五)落實(shí)稅收管理員制度,提高日常巡查能力
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員是規(guī)范小型微利企業(yè)管理的第一關(guān)口,過(guò)硬的業(yè)務(wù)技能、完備的征管手段以及高度的責(zé)任心和事業(yè)心對(duì)提高小型微利企業(yè)的管理水平具有至關(guān)重要的作用.因此,要全面落實(shí)稅收管理員制度,明確稅收管理員的崗位職責(zé),按行業(yè)、按區(qū)域?qū)嵭蟹诸惞芾?責(zé)任到人.另外,縣(區(qū))局對(duì)稅款實(shí)行集中征收后,相應(yīng)收縮了基層分局(所)的征收職能,這樣,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)稅源的管理監(jiān)控上,要不斷深入企業(yè)積極開(kāi)展調(diào)研活動(dòng),加強(qiáng)日常巡查,密切關(guān)注企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),為實(shí)施有效征管掌握第一手資料.