營改增后轉(zhuǎn)出的進項稅額能否轉(zhuǎn)入抵扣?

營改增前，固定資產(chǎn)的用途發(fā)生改變，從用于不得抵扣進項稅額的項目轉(zhuǎn)用于允許抵扣進項稅額項目，其進項稅額如何處理，增值稅暫行條例及實施細則沒有相關(guān)規(guī)定?！　?/p>

營改增后，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅 〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：　　

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率　　

上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。　　

為確保不屬于抵扣范圍，或不符合抵扣憑證管理規(guī)定的稅額不進入抵扣鏈條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號）對不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，相關(guān)進項稅額的處理方式，作了進一步明確，但與財稅 〔2016〕36號規(guī)定有所差異，特別是可以抵扣進項稅額的計算公式?！　?/p>

稅務(wù)總局2016年第15號公告第九條規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?！　?/p>

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率　　

依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證?！　?/p>

按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。　　

綜上所述，營改增納稅人未抵扣資產(chǎn)改用于可抵扣項目其進項稅還可以轉(zhuǎn)入抵扣。　

進項稅額的計算公式有哪些？

進項稅額是指當期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算:

進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

“營改增后轉(zhuǎn)出的進項稅額能否轉(zhuǎn)入抵扣？”大家是否都明白了呢？營改增對稅收產(chǎn)生了很大影響，大家要留心哈，如果工作中有拿不準的地方，可咨詢我們專業(yè)的答疑老師，會計學(xué)堂，是大家堅實的后盾。