不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,遇到資金周轉(zhuǎn)困難,通常會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款,貸款支付的利息、融資費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)等也是企業(yè)一筆不小的支出,其進(jìn)項(xiàng)稅額能否在銷項(xiàng)稅額中抵扣成了很多企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題.

擔(dān)保費(fèi)可以抵扣嗎？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文,附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 ,第二十七條,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第六點(diǎn):購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù);附件二:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定,第一條,第四項(xiàng),第三點(diǎn):納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

依據(jù)以上兩點(diǎn),企業(yè)貸款向貸款方支付的利息及投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額都不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,而擔(dān)保費(fèi)為向貸款方之外的第三方支付的費(fèi)用且擔(dān)保費(fèi)歸類為直接收費(fèi)金融服務(wù)非貸款服務(wù),那企業(yè)支付的擔(dān)保費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣呢?

依據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定,第一條,第二十四項(xiàng),符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收徒(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅.

故若擔(dān)保機(jī)構(gòu)符合免稅政策且擔(dān)保機(jī)構(gòu)按免稅執(zhí)行,擔(dān)保公司是不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

因此企業(yè)支付的擔(dān)保費(fèi),對(duì)方不免稅且能購(gòu)按規(guī)定開(kāi)具或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的,其進(jìn)項(xiàng)稅額允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣.