金融企業(yè)利息收入的稅務(wù)處理

答：“營(yíng)改增”后，2016年36號(hào)文規(guī)定對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)采取6%的增值稅稅率，與之相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅也可抵扣，銀行可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主要有如下幾個(gè)方面：

(1)電子設(shè)備、辦公設(shè)備及其經(jīng)營(yíng)的柜臺(tái)等固定資產(chǎn)采購(gòu);

(2)銀行業(yè)信息技術(shù)系統(tǒng)所需的硬件和軟件支出。盡管存在上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有更多的成本支出將因無(wú)法取得增值稅專用發(fā)而不能抵扣，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主要體現(xiàn)在如下方面： (1)支付給個(gè)人的存款利息;(2)銀行從業(yè)人員的人工支出。

因此銀行業(yè)在日常業(yè)務(wù)中需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、降低銀行稅收成本，增加進(jìn)項(xiàng)稅稅額來(lái)加強(qiáng)增值稅抵扣力度，減輕稅負(fù)。

由于全面營(yíng)改增或許會(huì)降低部分企業(yè)借款的稅收成本，因?yàn)檫@些借款者的借款利息可從銀行獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，營(yíng)改增后實(shí)現(xiàn)了收入價(jià)稅分離，滿足下游實(shí)體企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的需要，有利于提升金融業(yè)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。同時(shí)，下游實(shí)體企業(yè)由于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金而減輕經(jīng)營(yíng)成本，有利于反向改善銀行信貸環(huán)境，促進(jìn)貸款業(yè)務(wù)平穩(wěn)增長(zhǎng)。

哪些利息收入可以免征增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,(1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。(2)國(guó)家助學(xué)貸款。(3)國(guó)債、地方政府債。(4)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。(6)外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。(8)金融同業(yè)往來(lái)。

財(cái)政部 9 月 6 日消息，為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知，自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

以上詳細(xì)介紹了金融企業(yè)利息收入的稅務(wù)處理是怎樣的，也介紹了哪些利息收入可以免征增值稅。作為一名金融企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是主管金融企業(yè)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員，一定要非常清楚，金融企業(yè)的利息收入是需要按照規(guī)定繳納增值稅等各種稅金的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。