當年未扣損失以后年度能否再補扣?

A公司于2008年1月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備,使用過程中發(fā)現(xiàn)該設(shè)備型號不符合公司產(chǎn)品生產(chǎn)要求,于是重新購買了新型設(shè)備,并將原設(shè)備低價轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓損失100萬元.企業(yè)進行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,財務(wù)人員按稅務(wù)師事務(wù)所的建議作了納稅調(diào)增處理,當年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額80萬元,繳納企業(yè)所得稅20萬元.事后經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機關(guān)得知,并非全部資產(chǎn)損失都要報批扣除.那么,A公司2008年該部分損失還能扣除并申請退回多繳的所得稅嗎?

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式,可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.A公司在正常經(jīng)營管理活動中轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失,屬于自行扣除的情形.由于其在規(guī)定的納稅年度內(nèi)沒有扣除,根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號文件的規(guī)定,因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后,可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除.所以,即便A公司發(fā)生的屬于自行扣除的資產(chǎn)損失,只要未能在發(fā)生當年扣除而需追補確認的都必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后才能稅前扣除.

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]772號)規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失,在當年因為各種原因未能扣除的,可以按規(guī)定追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除.因此,A公司資產(chǎn)損失若補扣只能調(diào)整2008年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額.調(diào)整后2008年度虧損20萬元,多繳納稅款20萬元.

國稅函[2009]772號文件第二條規(guī)定,企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳.所以,A公司多繳納的稅款20萬元可以在2009年度納稅申報表主表第41行"以前年度多繳的所得稅額在本年遞減額"項下填寫申報.

國稅函[2009]772號文件第三條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損,首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務(wù)處理.A公司2008年度虧損20萬元可以在2009年度進行彌補,如果2009年度所得稅匯算清繳完畢,未彌補虧損和多繳稅款可繼續(xù)遞延至2010年調(diào)整.

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅如何扣?

企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除.

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,可以向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除.其中,屬于實際資產(chǎn)損失,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長.屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報年度扣除.

企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣.

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進行稅務(wù)處理.

當年未扣損失以后年度能否再補扣?上文小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，企業(yè)以前年度發(fā)生,按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失,在當年因為各種原因未能扣除的,可以按規(guī)定追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除.更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！