外購貨物用于公益性捐贈會計科目

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定,"納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)"

對外捐贈時的賬務(wù)處理(單位:萬元):

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第三條規(guī)定:"企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于對外捐贈等改變資產(chǎn) 所有權(quán)屬的用途按規(guī)定視同銷售確定收入時,若屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定 銷售收入."

根據(jù)以上規(guī)定,你公司用于對外捐贈的外購品用其他納稅人最近時期同類貨物的售價50萬元作為視同銷售的收入價計算銷項稅額.

計算會計利潤時,按購入價及相關(guān)稅費(fèi)計入營業(yè)外支出:50*(1+17%)

自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈的會計處理

自己做分錄的時候是否公益對分錄影響是無區(qū)別的。自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，視同銷售。比如成本是80，市場價100.應(yīng)該交的增值稅是100*0.17=17

分錄：

借：營業(yè)外支出 97

貸：存貨 80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17等到交企業(yè)所得稅的時候，是否公益就有區(qū)別了。在填企業(yè)所得稅納稅申報單子的時候，在視同銷售收入里填寫117，視同銷售成本97。接下來，如果非公益捐贈，就視同銷售利潤交稅，如果是公益捐贈，則視同銷售成本在利潤總額12%以內(nèi)是不交稅的，超過12%的部分就需要交企業(yè)所得稅了。

最后，其實對于外購貨物用于公益性捐贈會計科目，關(guān)于是在于企業(yè)對于外購貨物銷售額的確定，然后在分析框架分錄的計入。一般來說價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同銷售貨物行為而無銷售額者，可以參考本文的順序進(jìn)行確定銷售額。如果你還有什么問題的話可以來會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢，一定會有收獲的。