交易性金融資產(chǎn)怎么計算增值稅

交易性金融資產(chǎn)的增值稅比較特別,購入時,增值稅計入交易性金融資產(chǎn)的成本.不涉及進項稅額(不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人).

注意:交易費用的增值稅,計入進項稅額.出售時,按賣出價扣除買入價的余額作為銷售額計算增值稅.(稅法中成為:差額征稅).會計中,出售時,確認(rèn)應(yīng)交稅費,并計入投資收益.

為什么可供出售的交易性金融資產(chǎn)中屬于權(quán)益工具投資的,其減值損失是不能通?

無論是債務(wù)工具公允價值變動,還是權(quán)益工具公允價值的變動,都應(yīng)計入資本公積,因為資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項.資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本.但是減值的轉(zhuǎn)回是有區(qū)別,債務(wù)工具可以通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回,權(quán)益工具應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回,這樣做的原因是因為債務(wù)工具一般其漲跌不大,而權(quán)益工具漲跌幅度相對較大,如果將權(quán)益工具變動計入公允價值變動損益,從而影響損益,很容易就造成上市公司可以隨意操控利潤.

因此,在會計操作要點中,可供出售的交易性金融資產(chǎn)中屬于權(quán)益工具投資的,其減值損失是不能通過損益轉(zhuǎn)回的,而權(quán)益工具的未來現(xiàn)金流量,本身就有較大的不確定性,是否減值消失不能有充足證據(jù)支持,所以國家為了防止上市公司違規(guī)操縱利潤來掩飾報表,禁止權(quán)益性工具的減值通過損益轉(zhuǎn)回,而是要求計入資本公積,待處置時計入損益.

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,原直接計入所有者權(quán)益中的資本公積(無論借方或貸方余額),應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失).

確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的會計分錄:

借:資產(chǎn)減值損失【按應(yīng)減記的金額】

其他綜合收益

貸:其他綜合收益

可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動【按其差額】

借:資產(chǎn)減值損失

其他綜合收益

貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

快速計算:

方法(1)=初始成本-減值時的公允價值

方法(2)=上期末的公允價值-減值時的公允價值-資本公積

一、資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回

(1)對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)發(fā)生的事項有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益.

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動【應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失】

貸:資產(chǎn)減值損失

(2)可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,在該權(quán)益工具價值回升時,應(yīng)通過權(quán)益轉(zhuǎn)回,不得通過損益轉(zhuǎn)回.

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸:其他綜合收益

二、減值損失,計入當(dāng)期損益,且不得轉(zhuǎn)回:

在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,發(fā)生減值時,應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值,與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益,且不得轉(zhuǎn)回.

以上便是小編為大家整理的交易性金融資產(chǎn)相關(guān)知識,從它的綜合收益、會計分錄、計算方式出發(fā)解析,相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解,如果您還遇到什么問題,歡迎登陸會計學(xué)堂咨詢.