【問(wèn)題】

關(guān)于一般納稅人利息收入的問(wèn)題

【答案】

營(yíng)改增后這些利息收入可以免征增值稅：

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的規(guī)定，下列利息收入免征增值稅：

(1)2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

(2)國(guó)家助學(xué)貸款。

(3)國(guó)債、地方政府債。

(4)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

(5)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

(6)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

(7)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

(8)金融同業(yè)往來(lái)。

①金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。

③金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為。

④金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

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借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)的利息收入能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

企業(yè)的利息收入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)改增后，存在借款的一般納稅人非常關(guān)注借款利息是否能夠抵扣的問(wèn)題，如果借款利息能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則對(duì)存在借款的一般納稅人絕對(duì)是一大利好。不過(guò)根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

取得對(duì)方的利息收入的增值稅發(fā)票是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

問(wèn)：我公司向進(jìn)貨商進(jìn)貨，因延遲付款，對(duì)方收取價(jià)外費(fèi)用(延遲付款利息)，并分別開(kāi)具貨款和價(jià)外費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票給我公司，我公司取得對(duì)方單獨(dú)開(kāi)的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷售方單獨(dú)開(kāi)的“價(jià)外費(fèi)用——利息收入”的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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