2019增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

2019新發(fā)票管理辦法及細則規(guī)定

一、新發(fā)票管理辦法及細則規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督,保障國家稅收收入,維護經(jīng)濟秩序,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法.

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人(以下稱印制、使用發(fā)票的單位和個人),必須遵守本辦法.

第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證.

第四條 國務院稅務主管部門統(tǒng)一負責全國的發(fā)票管理工作.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān))依據(jù)各自的職責,共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作.

財政、審計、工商行政管理、公安等有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi),配合稅務機關(guān)做好發(fā)票管理工作.

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規(guī)定.

第六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報.稅務機關(guān)應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵.

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務院稅務主管部門的規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制.禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票.

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件:

1、取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照;

2、設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要;

3、有健全的財務制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度.

稅務機關(guān)應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準印證.

第九條 印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品.禁止非法制造發(fā)票防偽專用品.

第十條 發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務院稅務主管部門規(guī)定.發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)制作.禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章.

發(fā)票實行不定期換版制度.

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施.

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度.

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關(guān)批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票.

第十三條 發(fā)票應當使用中文印制.民族自治地方的發(fā)票,可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字.有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制.

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票,除增值稅專用發(fā)票外,應當在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的,應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)同意,由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制.

禁止在境外印制發(fā)票.

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù).主管稅務機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿.

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗.

第十六條 需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票.依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的,稅務機關(guān)應當先征收稅款,再開具發(fā)票.稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票.

禁止非法代開發(fā)票.

第十七條 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應當憑所在地稅務機關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票.

臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)規(guī)定.

第十八條 稅務機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票.

按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任.

稅務機關(guān)收取保證金應當開具資金往來結(jié)算票據(jù).

第四章 發(fā)票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票.

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票.取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額.

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收.

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章.

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

1、為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

2、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

3、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票.

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人,應當按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票,并按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù).

使用非稅控電子器具開具發(fā)票的,應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案,并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù).

國家推廣使用網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票,具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定.

第二十四條 任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有下列行為:

1、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

2、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

3、拆本使用發(fā)票;

4、擴大發(fā)票使用范圍;

5、以其他憑證代替發(fā)票使用.

稅務機關(guān)應當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸?

第二十五條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具.

省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法.

第二十六條 除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外,任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票.

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境.

第二十七條 開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況.

第二十八條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù).

第二十九條 開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年.保存期滿,報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀.

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:

1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況;

2、調(diào)出發(fā)票查驗;

3、查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

4、向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

5、在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復制.

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務機關(guān)依法檢查,如實反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞.

稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證.

第三十二條 稅務機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證.發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力.被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受.

稅務機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時,應當開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應當及時返還.

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證.

第三十四條 稅務機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡,有關(guān)單位應當如實填寫,按期報回.

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

1、應當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;

2、使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

3、使用非稅控電子器具開具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案,或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

4、拆本使用發(fā)票的;

5、擴大發(fā)票使用范圍的;

6、以其他憑證代替發(fā)票使用的;

7、跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

8、未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

9、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的.

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收.

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰.

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任.

非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰.

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的,由稅務機關(guān)沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,并處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準印證;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任.

前款規(guī)定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行.

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

1、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;

2、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人,稅務機關(guān)可以向社會公告.

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī),導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關(guān)沒收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款.

第四十二條 當事人對稅務機關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟.

第四十三條 稅務人員利用職權(quán)之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人,或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任.

第七章 附則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求,會同國務院有關(guān)主管部門制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法.

國務院稅務主管部門可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法.

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行.財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止.

2019增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

1.專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次分為 3 聯(lián):

(1)發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證.

(2)抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證.

(3)記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證.

【提示】其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定.

2.專用發(fā)票實行最高開票限額管理

最高開票限額為 10 萬元及以下的,由區(qū)(縣)級稅務機關(guān)審批;最高開票限額為 100萬元的,由地市級稅務機關(guān)審批;最高開票限額為 1000 萬元及以上的,由省級稅務機關(guān)審批.防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關(guān)負責.

3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的;

(2)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)適用免稅規(guī)定的;

(3)向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的;

(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的.

【提示】增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申請代開.

本文主要講述了2019增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定以及2019年新發(fā)票管理辦法及細則規(guī)定,相信大家通過這兩個內(nèi)容的學習已經(jīng)掌握了之前的問題解決辦法,如果還有會計方面的疑問,都可以到我們網(wǎng)站來咨詢.