特定業(yè)務(wù)如何預(yù)繳(征)所得稅額

1、"特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額":填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人,本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行.

2、企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)第14欄:"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額"填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額.建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行.

3、相關(guān)依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用.

特定事項的稅務(wù)處理

企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目,且該項目未成立獨立法人公司的,按下列規(guī)定進行處理:

(一)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作、合資方,下同)分配開發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時,如該項目已經(jīng)結(jié)算計稅成本,其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計稅成本,則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關(guān)的稅務(wù)處理.

(二)凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的,應(yīng)按以下規(guī)定進行處理:

1. 企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅,不得在稅前分配該項目的利潤.同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出.

2.投資方取得該項目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進行相關(guān)的稅務(wù)處理.

企業(yè)以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目的,按以下規(guī)定進行處理:

企業(yè)應(yīng)在首次取得開發(fā)產(chǎn)品時,將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按應(yīng)從該項目取得的開發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應(yīng)取得的)的市場公允價值計算確認土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

綜上所述,"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額"填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額,企業(yè)在特定事項的稅務(wù)處理有幾點小編提醒大家必須重點注意,以免在工作中遇到相關(guān)問題出現(xiàn)疏漏.