主營業(yè)務(wù)成本與現(xiàn)金流的關(guān)系

s營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品,提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入.所以,營業(yè)收入應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)成本也應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本.也因?yàn)橛辛诉@個概念,才會相應(yīng)出現(xiàn)營業(yè)外收入的概念.

主營業(yè)務(wù)成本計(jì)算存貨售出結(jié)轉(zhuǎn)成本部分,存貨增加計(jì)算除去售出部分后本期購入存貨結(jié)存部分.如果是存貨減少,代表著存貨本期銷售部分大于本期購入部分,實(shí)際結(jié)存存貨可以理解為均為以前部分,本期購入部分均已銷售,因此需要從主營業(yè)務(wù)成本中減去這部分存貨減少部分(因?yàn)檫@是以前期間購買商品支付現(xiàn)金購入的).

凈現(xiàn)金流量計(jì)算是現(xiàn)值計(jì)算的基礎(chǔ),在項(xiàng)目投資決策中十分重要.

經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量計(jì)算是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的,不僅要考慮收入、成本,還要區(qū)分付現(xiàn)成本與非付現(xiàn)成本.在考慮所得稅因素的情況下,凈現(xiàn)金流量計(jì)算變得比較復(fù)雜:

首先,須根據(jù)收入、付現(xiàn)成本、非付現(xiàn)成本計(jì)算稅前利潤;

然后,再按稅前利潤和所得稅率計(jì)算所得稅,并算出凈利潤;

最后,還得在利潤的基礎(chǔ)上加回非付現(xiàn)成本,才能得出凈現(xiàn)金流量.

例如:已知某固定資產(chǎn)項(xiàng)目需要一次投入價款100萬元,資金來源系銀行借款,利息率10%,建設(shè)期為1年,發(fā)生資本化利息10萬元.該固定資產(chǎn)可使用10年,按直線法折舊,期滿有凈殘值10萬元.投入使用后.可使經(jīng)營期1-7年每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加80.39萬元,第8-10年每年產(chǎn)品銷售收入(不含增值稅)增加69.39萬元,同時使1-10年每年的經(jīng)營成本增加37萬元.該企業(yè)的所得稅率為33%.投產(chǎn)后第7年末歸還本金,此前連續(xù)7年每年末支付利息11萬元.

根據(jù)題意,經(jīng)營期付現(xiàn)成本每年為37萬元;非付現(xiàn)成本包括:每年折舊10萬元{[(100+10)-10]÷10}、前7年每年利息11萬元.

按通常的做法,經(jīng)營期各年凈現(xiàn)金流量的計(jì)算步驟:

(1)每年總成本:

1-7年為,付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬+利息支出11萬=58萬

8-10年為,付現(xiàn)成本37萬+折舊10萬=47萬

(2)每年凈現(xiàn)金流量:

1-7年為,凈利潤15萬+折舊10萬+利息支出11萬=36萬

8-10年為,凈利潤15萬+折舊10萬=25萬

這種計(jì)算方法比較繁瑣,很容易發(fā)生差錯,也不便記憶.

茲介紹一種簡便快捷的方法,可一步求出凈現(xiàn)金流量.其包括兩個部分:(1)將"收入"減"付現(xiàn)成本",然后乘以(1-所得稅率);(2)將"非付現(xiàn)成本"乘以"所得稅率".兩者之和即為凈流量.

仍以上題為例:

1-7年的凈現(xiàn)金流量為:(80.39-37)×0.67+(10+11)×0.33=36(萬元)

8-10年的凈現(xiàn)金流量為:(69.39-37)×0.67+10×0.33=25(萬元)

主營業(yè)務(wù)成本與現(xiàn)金流的關(guān)系的內(nèi)容就介紹到這里了,上文小編為大家整理案例,大家對應(yīng)案例去理解,本文由會計(jì)學(xué)堂整理,謝謝大家的閱讀!在實(shí)際操作下中遇到其他的問題,都可以找我們會計(jì)學(xué)堂線上答疑老師哦!