小微企業(yè)購入的固定資產(chǎn)怎么樣做憑證？

固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號)規(guī)定:

(一)對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊.

六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定.今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定.

六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè).所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額.

(二)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊.

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)規(guī)定執(zhí)行.

企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除.

例1:某企業(yè)在2009年1月1日后接受捐增的固定資產(chǎn),含稅價為1170萬元,專用發(fā)票上已注明增值稅額,若企業(yè)將此項(xiàng)固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目,則企業(yè)應(yīng)作出的會計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)10000000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700000

貸:營業(yè)外收入11700000

借:固定資產(chǎn)1700000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700000

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