外帳實(shí)務(wù)——倒推法

外帳實(shí)務(wù)--倒推法

(一)、外帳的倒推

1、推算利潤(rùn)

利潤(rùn)率=預(yù)警稅負(fù)/稅率

利潤(rùn)=利潤(rùn)率*收入

利潤(rùn)總額=收入*稅負(fù)/稅率

2、推定地稅

(1)、增值稅=增值稅稅負(fù)*銷售收入

不過(guò),有條件的,增值稅最好還是按照申報(bào)表的要求來(lái)確定,公式表現(xiàn)為:增值稅=銷項(xiàng)稅-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)-留抵稅額

因?yàn)榘炊愗?fù)計(jì)算的和按公式計(jì)算的,會(huì)有一定的出入,難得完全一致,就會(huì)導(dǎo)致地稅計(jì)算不準(zhǔn)確.

(2)、城建稅及附加=增值稅*(7%+3%)

(3)、地方教育費(fèi)附加=增值稅*2%(看各地的具體稅率)

(4)、堤圍費(fèi)=銷售收入*稅率(看各地的具體標(biāo)準(zhǔn))

(5)、個(gè)稅和房、車、土、印花稅據(jù)實(shí)計(jì)算

(6)、稅金及附加=城建稅及附加+地方教育附加+堤圍費(fèi)+房、車、土、印花稅等

(7)、營(yíng)業(yè)外收支:據(jù)實(shí),一般不需要人為安排

3、推算廣義費(fèi)用

(1)、運(yùn)用公式

利潤(rùn)=收入-廣義費(fèi)用-稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)外收支

(2)、推算廣義費(fèi)用

廣義費(fèi)用=收入-利潤(rùn)-稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)外收

(3)、廣義費(fèi)用的互動(dòng)

廣義費(fèi)用=營(yíng)業(yè)成本+期間費(fèi)用

(二)、費(fèi)用的安排

1、選單

(1)、含義

選單,也稱分單,就是從實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)中按照外帳的標(biāo)準(zhǔn),挑出適合外帳的單據(jù).

(2)、方法

1)、基本上絕大多數(shù)的內(nèi)帳費(fèi)用票據(jù)都應(yīng)該在外帳列示,所以費(fèi)用預(yù)估時(shí)可以用排除法.

2)、小規(guī)模不要拿專票,易產(chǎn)生滯留票.

3)、嚴(yán)查發(fā)票合規(guī)性,比如備注是否正確.對(duì)于不合規(guī)的及時(shí)退換.

4)、關(guān)注不需要發(fā)票的情形(見(jiàn)附件).

5)、非損益類的(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)可以據(jù)實(shí)列支;

(3)、不適合列入外帳的單據(jù)

1)、已經(jīng)隱瞞的收入(既不開(kāi)票、也不走公戶的收入),其成本也必須隱瞞,不得結(jié)轉(zhuǎn).同時(shí)與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)也必須隱瞞,不能列支.

2)、不是必然的、非發(fā)生不可、且不可能拿到發(fā)票的費(fèi)用.

3)、非本單位抬頭的發(fā)票(水電費(fèi)除外).

4)、個(gè)人抬頭的發(fā)票.

5)、個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的發(fā)票.

6)、假發(fā)票、過(guò)期發(fā)票.

7)、百元面額的定額發(fā)票(看各地規(guī)定,有很多地方是不認(rèn)可的).

2、補(bǔ)單

(1)、含義

補(bǔ)單是指手頭上的成本費(fèi)用低于推算所需的成本費(fèi)用,需要虛增,就是補(bǔ)單.由于成本的材料可以暫估,所以,補(bǔ)單一般就是指虛增費(fèi)用發(fā)票.

(2)、安排

補(bǔ)單=倒推的費(fèi)用-選單的費(fèi)用

(3)、方法

既然是有目的的選擇,就要保證所拿回票據(jù)的合理性和期限的有效性.至于到底該拿哪些發(fā)票回來(lái),可以先看看銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目,看看能否找到這些項(xiàng)目的發(fā)票.

注意,不要總是盯著辦公用品,那是需要明細(xì)清單的,不能用"辦公用品一批";也不要總是拿餐票,作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)是有限額的,稅前扣除的極限是銷售營(yíng)業(yè)收入的一百二十分之一,多了是浪費(fèi),可以考慮把多余的、日期是12月份的餐票,在元月份報(bào)銷,以減輕下一年的補(bǔ)單壓力

(4)、注意事項(xiàng)

1)、盡量不要用專票補(bǔ)單

因?yàn)槭翘撛?就沒(méi)必要惹麻煩.倒不是說(shuō)普票就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn),只是相對(duì)而言,普票風(fēng)險(xiǎn)是最小化的.

2)、決不能找票販子

票販子最終不是被抓,就是會(huì)成為走逃企業(yè),這樣就是定時(shí)炸彈.那么找誰(shuí)呢?一般是找熟悉的、不以虛開(kāi)為業(yè)的小規(guī)?；騻€(gè)體戶.

3)、必須充分考慮關(guān)聯(lián)性

一方面是指發(fā)票反映的業(yè)務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合理的關(guān)聯(lián)性,比如員工車壞了,好心拿回一張汽修發(fā)票,但賬上固定資產(chǎn)沒(méi)有車、有沒(méi)有私車公用合同,那么就是沒(méi)有關(guān)聯(lián)性!

另一方面,要考慮會(huì)計(jì)與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)性,比如拿回的都是有所得稅限額的發(fā)票(餐票),那么超標(biāo)的部分就屬于無(wú)用功了.

4)、考慮合理性

比如辦公費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、路橋費(fèi)、汽油票、運(yùn)費(fèi)等,要在合理的范圍內(nèi).

5)、核算的配套性(證據(jù)鏈)

可能需要有入庫(kù)、出庫(kù)、領(lǐng)用等核算資料或手續(xù),不能只是孤零零的報(bào)銷.

3、挑單

如果選單后的費(fèi)用,已經(jīng)大于倒推的費(fèi)用,就是說(shuō)費(fèi)用發(fā)票多了,需要挑一些出來(lái),留待下期使用.但要注意跨年報(bào)銷的常規(guī).

(三)、費(fèi)用的自檢

1、業(yè)務(wù)或明細(xì)賬余額

必須同時(shí)滿足"四性":常識(shí)性、合理性、合規(guī)性、關(guān)聯(lián)性.

2、人工工資的相對(duì)穩(wěn)定性

工資應(yīng)該采用環(huán)比,一般變動(dòng)率在5%以下.除非發(fā)放季度獎(jiǎng)/年終獎(jiǎng)/專項(xiàng)獎(jiǎng),或者群發(fā)性的劇烈人事調(diào)整.

3、經(jīng)常性項(xiàng)目的比率控制

一般采用同比,變動(dòng)率控制在30%左右,同時(shí)參考收入與成本的變動(dòng),在變動(dòng)方向、幅度上盡量保持一致性.

注意,別機(jī)械的理解為同步.

(四)、成本與費(fèi)用的互動(dòng)調(diào)節(jié)

1、一般情形

一般是先安排費(fèi)用,然后倒擠成本.

2、費(fèi)用富余

如果倒擠的成本,同比上是下降,考慮到經(jīng)常性的是費(fèi)用補(bǔ)單(買(mǎi)發(fā)票),所以,建議進(jìn)行挑單,挑出一些適合后期入賬的費(fèi)用發(fā)票,這樣倒擠確定成本金額.

3、費(fèi)用發(fā)票緊張

如果費(fèi)用同比是下降的,又實(shí)在搞不到發(fā)票,可以就此倒擠成本.

但必須注意:如果這樣倒擠的成本,同比變動(dòng)率異常,那么就即使多繳納所得稅,也一定要把成本變動(dòng)率控制在正常范圍!絕對(duì)不能因小失大,被金稅三期報(bào)警!

4、必須關(guān)注同比

金稅三期有云計(jì)算把關(guān)報(bào)警的.具體見(jiàn)附件:比率測(cè)試表