待抵扣進項稅額抵扣時怎么做分錄

一般來說待抵扣稅金用于進口增值稅,支付給代理報關的

1、待抵扣時(未收到正式增值稅憑證)

借:應交稅金-待抵扣進項稅

貸:銀行存款

2、轉出時(收到增值稅稅單)

借:應交稅金-增值稅-進項稅

貸:應交稅金-待抵扣進項稅

"待抵扣進項稅額"明細科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額.包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額.

一般納稅人進項稅抵扣如何做分錄?

進項稅抵扣分錄為:

借:原材料(或周轉材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)

借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款、預付賬款)

進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的,所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結算憑證,即發(fā)票)才能入賬.

如果實際工作中,經(jīng)常會有因稅務籌劃而需要放下月抵扣的進項,按正常的做法應該取得時認證,超過銷項時予以自動留抵.這種情況下沒有特殊處理,仍按上述操作

當因需要,即使本月取得進項發(fā)票,但不想本月認證,想留到次月認證,則一般采取的方式是該對應的采購項做暫估入賬,到下月沖回再正式入賬.正式入賬時仍按上述分錄,暫估入賬時不需要做應交稅費.另外,若想當月入賬,但仍放下月認證抵扣,則應該在應交增值稅下增設待認證項目,采購入庫時做分錄改為:

借:原材料(或周轉材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)

借:應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款、預付賬款)

然后在認證當月需就認證業(yè)務做分錄:

借:應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸:應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額

這種處理時,月末結轉增值稅時,要注意將應交增值稅二級科目下的余額減去待認證進項稅額后的余額結轉進未交增值稅二級科目.

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