會計做賬的疑點與難點

2017-01-13 20:10 來源：網(wǎng)友分享

1553

本文給大家介紹一下會計做賬的疑點和難點。

在會計的工作中，也會遇到一些疑點和難點，下面小編就給大家總結了幾個疑點和難點，希望對各位財務人員的日常工作有所幫助。

1、編制現(xiàn)金流量表時，銀行存款定期利息該記經營活動還是投資活動，活期利息該記經營活動還是投資活動，購買理財?shù)氖找嬖撚浗洜I活動還是投資活動？

解答：銀行存款活期利息計入經營活動，定期利息我覺得計入經營活動與投資活動均可，購買理財?shù)氖找嬗嬋胪顿Y活動。

2、A集團投資1000萬占有B公司100%的股權。A集團投、資100萬占有C公司10%的股權。A集團擬將對C公司10%的投資以增資方式注入B公司，經評估該股權價值2000萬元，增資后全部增加B公司的注冊資本。請問A對此事項的會計分錄怎么做，是否要確認投資收益？

解答：問題的關鍵是A集團是否要確認1900萬的投資收益。從實質看，A集團這次股權置換并沒有實際利益流入，A集團對C公司的投資，最終控制人未發(fā)生變化。做賬時將1900萬股權增值先計入資本公積可能更合理，等未來實際轉讓時再確認投資收益。

3、公交、地鐵充值的發(fā)票是定額發(fā)票，這些發(fā)票能作為費用報銷的憑證嗎？

解答：第一，公交地鐵充值實際是預付費性質，不代表費用實際發(fā)生；第二，公交充值卡在商場、麥當勞、肯德基有消費功能，這決定了費用屬性存疑。用公交充值發(fā)票報銷費用，需說明兩點，①報銷人為公司事務發(fā)生了交通費，②額度在合理區(qū)間內。否則會被稅務認定為發(fā)放薪酬。

4、年底預提的職工年終獎能否在所得稅前扣除呢？

解答：年底預提職工年終獎一直是不少企業(yè)調節(jié)利潤、籌劃稅收的手段，稅務當然心知肚明。預提的年終獎能否稅前扣除，稅務設了門檻。在匯算清繳之前年終獎實際發(fā)放了的，可能在所得稅前扣除。沒有發(fā)放，對不起，要做納稅調整。依理推之，對于企業(yè)真實發(fā)生，會計做賬計提的費用，可參照此條。

5、公司銷售一批產品，含稅價117萬元。為促銷，擬給出10%的折扣。對銷售方而言，采用商業(yè)折扣合適，還是采用現(xiàn)金折扣合適？

解答：采用商業(yè)折扣時，收入90萬，銷項稅15.3萬；采用現(xiàn)金折扣時，收入100萬，銷項稅17萬，計入“財務費用——現(xiàn)金折扣”11.7萬。這么算下來，采用現(xiàn)金折扣比采用商業(yè)折扣少交所得稅0.425萬，多交增值稅1.7萬。

6、增值稅專用發(fā)票開錯了，被購貨方發(fā)現(xiàn)了，如果對方尚未認證，該如何處理？如果已經認證，又該如何處理？

解答：對方未認證，如果未跨月，收回開錯了的發(fā)票所有聯(lián)次，作廢處理；如果跨月了，需要開紅票（開票方申請紅票申請單）。如果對方已認證，不管跨月與否，都得開紅票（認證方申請紅票申請單）。

7、公司給員工報銷的置裝費能在所得稅前扣除嗎？

解答：分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標準，然后自行找發(fā)票到財務部報銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度應并入員工工資計征個稅。穩(wěn)妥的方式是，企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝，這樣發(fā)生的置裝費可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。