其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款如何清理

長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款

1憑票入賬不等于找替票入賬

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷，這種做法明顯是違法的，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。

2沒(méi)有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用果真發(fā)生了，沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢？無(wú)需著急，沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用，同樣能以費(fèi)用的名義入賬，只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

3不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的，有被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

最極端的情況是，既沒(méi)有取得發(fā)票又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用。這時(shí)會(huì)計(jì)做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費(fèi)用化處理，費(fèi)用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4計(jì)提壞賬

除了做費(fèi)用報(bào)銷外，還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念。針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)分類處置，屬于費(fèi)用的需費(fèi)用化；屬于薪酬、分紅的，應(yīng)補(bǔ)交個(gè)稅；實(shí)在收不回來(lái)的借款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬。但要注意，計(jì)提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認(rèn)可，在匯算清繳時(shí)要記得納稅調(diào)整。

5股東大額借款

有些股東為了逃避個(gè)稅，將工資、獎(jiǎng)金、分紅等長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款，這正是稅務(wù)要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大，上述處理方式都不適用此情形。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)“家財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象是一個(gè)頑疾——老板的錢就是公司的錢，公司的錢也是老板的錢。大股東借錢不還、債務(wù)長(zhǎng)期掛賬，可能會(huì)觸以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

一是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。欠債還錢這是天經(jīng)地義的事。如果公司股東只有大股東一人，或大股東夫妻兩人，這筆債務(wù)公司不會(huì)主動(dòng)向大股東追償。一旦公司發(fā)生了股權(quán)變更，第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務(wù)。

二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)的規(guī)定，股東借款超過(guò)一年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅。

三是違法風(fēng)險(xiǎn)。如果大股東從公司借款，手續(xù)不完整，極易觸發(fā)刑事責(zé)任。

要防止上述3類風(fēng)險(xiǎn)，建議借款之前通過(guò)董事會(huì)決議或股東會(huì)決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個(gè)人私下的行為；或者簽訂借款協(xié)議，約定借款利息，借款期限，企業(yè)按月計(jì)提借款利息，明確借款屬性。當(dāng)然，更希望大股東能做到公私分明，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。這是杜絕此類風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。

長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)的問(wèn)題

1疑問(wèn)一

問(wèn)：我司有應(yīng)付賬款，掛賬時(shí)間已經(jīng)超過(guò)兩年，對(duì)方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅？

答：如果2年未聯(lián)系上該單位，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(五)利息收入;

(六)租金收入

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入

(八)接受捐贈(zèng)收入

(九)其他收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3疑問(wèn)二

問(wèn)：營(yíng)改增后，長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長(zhǎng)時(shí)間掛賬會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，分別應(yīng)如何處理？

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)該定期對(duì)賬，定期清理。

1、其他應(yīng)收款長(zhǎng)時(shí)間掛賬，分別不同的款項(xiàng)內(nèi)容，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）對(duì)其他單位或個(gè)人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對(duì)自然人股東個(gè)人借款超期未歸還，視同對(duì)股東個(gè)人的股息紅利分配交納20%個(gè)稅。

（3）對(duì)員工個(gè)人借款超期未歸還且用于購(gòu)買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個(gè)稅。

2、預(yù)付賬款，需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。

（2）如果是實(shí)際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒(méi)有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理。

注意：因未取得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費(fèi)用不得稅前列支。

3、應(yīng)付款項(xiàng)（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利），如果確認(rèn)無(wú)法支付，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對(duì)方如果是自然人，還可能會(huì)涉及扣繳個(gè)人所得稅。

4政策依據(jù)：

1、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2、財(cái)稅[2003]158號(hào)

第二條規(guī)定：關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、財(cái)稅〔2008〕83號(hào)

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)依法征稅。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、國(guó)稅函[1997]656號(hào)

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人。

怎樣合理的運(yùn)用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

其他應(yīng)收款主要有：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2.應(yīng)收出租包裝物租金； 3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）； 5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； 7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！捌渌麘?yīng)收款”科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算?！捌渌麘?yīng)收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

其他應(yīng)付款： 指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶的貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶；支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

怎樣合理的運(yùn)用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款如何清理的問(wèn)題就給大家詳細(xì)介紹到這里了，相信大家看完會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的內(nèi)容，大家都已經(jīng)心中有數(shù)了，如果大家還有其他的相關(guān)內(nèi)容想要了解的話，可以繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站更新哦。