買賣金融商品的年終負(fù)差如何結(jié)轉(zhuǎn)

《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》(國稅發(fā)[2002]9號)第十四條明確規(guī)定:同一大類不同品種金融商品買賣的正負(fù)差,在一個納稅期內(nèi)可以相抵,相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度.因此,該公司2001年度買賣股票出現(xiàn)的負(fù)差余額260萬元,不得在2002年申報營業(yè)稅時進(jìn)行抵減.

因此,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度.

金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的征稅范圍

(一)金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅的征稅范圍的基本規(guī)定

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓屬于營改增金融服務(wù)稅目下面的4個子稅目之一.

財稅[2016]36號附件1附:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第(五)項第4目規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動.其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓.

(二)有價證券的范圍限于資本證券的范圍

有價證券的范圍,營業(yè)稅的解釋是股票、債券,營改增雖然沒有對什么是有價證券作出具體解釋,但有價證券的范圍也是清楚的.屬于金融商品范圍的有價證券,只能是在公開的交易市場可以進(jìn)行交易的股票和債券這一類的資本證券,不包括商品證券(如提貨單、運貨單等)和貨幣證券(如商業(yè)匯票和銀行匯票等).

按照目前有價證券的范圍,上市公司的股票和限售股股票,應(yīng)當(dāng)屬于有價證券.非上市公司的股權(quán),不屬于有價證券,因其不能在公開的交易市場進(jìn)行交易.

上文介紹了買賣金融商品的年終負(fù)差如何結(jié)轉(zhuǎn).按盈虧相抵后的余額為銷售額.我們會計應(yīng)結(jié)合自己所在企業(yè)的實際業(yè)務(wù)需求去設(shè)置相關(guān)科目.可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,如果你在實際操作中遇到其他的會計問題,可以咨詢在線答疑老師!