代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否有抵扣時限

一般地,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

那么,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣期限是不是也是360天呢?

一般納稅人可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額.

下面我們舉例討論農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣期限事宜:

案例: 湖北如意有限公司(以下簡稱"如意公司")是餐飲業(yè)營改增一般納稅人,2016年10月10日購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品76萬元,并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,因工作人員種種原因忘記報賬,2018年5月20日才進行財務(wù)報銷.問如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票超過360天能否計算抵扣?

案例解析:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》規(guī)定: 餐飲服務(wù),是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)第一條規(guī)定:餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額.

因此,餐飲行業(yè)一般納稅人可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅額.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)等文件規(guī)定,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

但我們需要注意的是:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不屬于認證抵扣憑證,而是計算抵扣憑證,2017年7月1日(不含) 以前不受180天抵扣期限限制,2017年7月1日(不含) 以后不受360天抵扣期限限制.

因此,如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票雖超過360天,可以憑票計算抵扣銷項稅額.

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅如何抵扣

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時,收購方所開具的發(fā)票.一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進行進項稅抵扣,有以下幾種情況:

一、從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票,雖然征收率為3%,但從2019年4月1日開始,以票面注明的金額×9%的扣除率計算抵扣進項稅;

二、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得的銷售發(fā)票或者自開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,以票面注明的買價×9%的扣除率計算進項稅;

三、購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的,在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進項稅,與實際扣除率10%相等.

很多人都知道我國是農(nóng)業(yè)大國,國家在農(nóng)業(yè)發(fā)展上面是給予了一定的政策優(yōu)惠的,在財稅政策上也是一樣的,對于代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否有抵扣時限,上文給出了案例分析,雖然農(nóng)產(chǎn)品收購超過了時間限制,但是也是可以憑票抵扣銷項稅的,希望這個內(nèi)容能幫助到大家!