關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長期借款賬務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)的規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系不僅是具有投資關(guān)系,對兩方之間借貸資金占一方實收資本50%以上、一方半數(shù)以上的高級管理人員、一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的特許權(quán)才能正常進(jìn)行、一方的購買或銷售活動接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制、一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,以及家族、親屬關(guān)系等等都屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系.

問:我公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供一筆貸款,金額為200萬元,不存在超過投資比例的問題,該筆利息收入是否需要繳納營業(yè)稅,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕156號)規(guī)定,《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定,貸款屬于"金融保險業(yè)"稅目的征收范圍,而貸款是指將資金貸與他人使用的行為.根據(jù)這一規(guī)定,不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位,只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為,均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險業(yè)"稅目征收營業(yè)稅.

因此,貴公司向關(guān)聯(lián)方提供資金并收取利息,貴公司應(yīng)視為發(fā)生貸款行為,按"金融保險業(yè)"繳納營業(yè)稅.

賬務(wù)處理:

借出資金

借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(本金)

貸:銀行存款

按期確認(rèn)利息收入

借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(利息)

貸:財務(wù)費(fèi)用--利息收入

計提稅金及附加

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅(等附加稅費(fèi))

收到利息

借:銀行存款

貸:借:其他應(yīng)收款--XX企業(yè)(利息).

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的長期借款賬務(wù)處理怎么做？上面小編為大家介紹了例子，希望能幫助大家，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！