合并報(bào)表中同一控股如何合并

同一控制下企業(yè)合并涉及的資本公積.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)在合并曰按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目.

按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),借己''應(yīng)收股利"科目,按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值.貸記有關(guān)資產(chǎn)科目或借記有關(guān)負(fù)債科目.

按其差額,貸記或借記"資本公積一資本溢價(jià)(股本溢價(jià))"科目;資本公積不足沖減的.應(yīng)借記"盈余公積"、"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.

撥款轉(zhuǎn)入形成的資本公積.新準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后,形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分.

應(yīng)按實(shí)際成本借記"固定資產(chǎn)"等科目,貸記有關(guān)科目,同時(shí)借記"專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款"科目,貸記"資本公積一股本溢價(jià)"科目.

同一控股下并合并方留存收益怎么處理

對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn)之和)中歸屬于合并方的部分,應(yīng)按以下原則,自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益和未分配利潤(rùn):

①確認(rèn)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資后,合并方賬面資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))貸方余額大于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)將被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自"資本公積"轉(zhuǎn)入"盈余公積"和"未分配利潤(rùn)".在合并工作底稿中,借記"資本公積"項(xiàng)目,貸記"盈余公積"和"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目.

②確認(rèn)企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資后,合并方賬面資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))貸方余額小于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分的,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,應(yīng)以合并方資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))的貸方余額為限,將被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自"資本公積"轉(zhuǎn)入"盈余公積"和"未分配利潤(rùn)".在合并工作底稿中,借記"資本公積"項(xiàng)目,貸記"盈余公積"和"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目.

因合并方的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))余額不足,被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表中未予全額恢復(fù)的,合并方應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)這一情況進(jìn)行說(shuō)明.

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