資源稅和增值稅的計稅依據(jù)是什么

一、關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的確定

資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量,各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工品,下同)、金錠、氯化鈉初級產(chǎn)品,具體按照《改革通知》所附《資源稅稅目稅率幅度表》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行.對未列舉名稱的其他礦產(chǎn)品,省級人民政府可對本地區(qū)主要礦產(chǎn)品按礦種設(shè)定稅目,對其余礦產(chǎn)品按類別設(shè)定稅目,并按其銷售的主要形態(tài)(如原礦、精礦)確定征稅對象.

(一)關(guān)于銷售額的認(rèn)定.

銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用.

運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用.運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算,凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的,應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅.

(二)關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算.

為公平原礦與精礦之間的稅負(fù),對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品,征稅對象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對象為原礦的,納稅人銷售自采原礦加工的精礦,應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅.換算比或折算率原則上應(yīng)通過原礦售價、精礦售價和選礦比計算,也可通過原礦銷售額、加工環(huán)節(jié)平均成本和利潤計算.

金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象,納稅人銷售金原礦、金精礦的,應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅.

換算比或折算率應(yīng)按簡便可行、公平合理的原則,由省級財稅部門確定,并報財政部、國家稅務(wù)總局備案."

資源稅會計分錄怎么處理?

1、對外銷售應(yīng)稅的礦產(chǎn)品,應(yīng)繳納的資源稅計入稅金及附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

2、企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品,根據(jù)用途不同,借記不同的科目

借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

3、企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品

借:材料采購等

貸:銀行存款

對于代扣代繳的資源稅

借:材料采購等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

4、外購液體鹽加工團(tuán)體鹽,企業(yè)在購入液體鹽時,按所允許抵扣的資源稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸:銀行存款

企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,按計算出的銷售固體鹽應(yīng)繳的資源稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

將銷售固體鹽應(yīng)納的資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸:銀行存款

5、在實(shí)際繳納資源稅時

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅

貸:銀行存款

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