企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除

商業(yè)保險有很多種,簡單的說能扣除還是不能扣除,都是錯誤的.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,"除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除."

一、可以稅前扣除的商業(yè)保險

目前,可以稅前扣除的商業(yè)保險包括以下保險:

(一)特殊工種職工的人身安全保險費(fèi)可稅前扣除

投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除:

①投保依據(jù)法定,即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為職工投保.

②保險范圍、保險費(fèi)率、投保對象等有明確法律法規(guī)依據(jù).

企業(yè)支付特殊工種職工的人身安全保險費(fèi),除可以在企業(yè)所得稅稅前扣除外,取得增值稅專票的還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

會計處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(二)因公出差人員的意外傷害保險費(fèi)可稅前扣除

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定,企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出,準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

上述意外傷害險必須是隨出差乘坐交通工具一致的,才能稅前扣除;如果是購買的年度意外保險,與出差乘坐的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系的,是不能稅前扣除.

會計處理:

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等(明細(xì)科目-差旅費(fèi))

貸:庫存現(xiàn)金等

(三)雇主責(zé)任保險費(fèi)可稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號 )規(guī)定:企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除.本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

會計處理:

借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

(四)商業(yè)健康保險滿足條件可以稅前扣除

企業(yè)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅[2017]39號 )統(tǒng)一給員工購買商業(yè)健康險,并在"職工薪酬"中核算,并作為員工薪酬的組成部分的,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除商業(yè)保險.

會計處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

(五)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險滿足條件可以稅前扣除

與商業(yè)健康保險一樣,企業(yè)如果給員工購買有稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的,不能直接直接稅前扣除,但是可以作為員工薪酬的組成部分的,并在"職工薪酬"中核算,可以以"工資薪金支出"名義進(jìn)行稅前扣除.企業(yè)應(yīng)依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險.

會計處理:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款

商業(yè)保險包括哪些保險?

商業(yè)保險分為財產(chǎn)保險、人身保險,我們詳細(xì)來說明.

1、財產(chǎn)保險

從字面意思上看,就是保障我們財產(chǎn)的保險,比如有車一族買的車險,就屬于一種財產(chǎn)保險.

除此之外,還有家庭財產(chǎn)保險、船舶保險、責(zé)任保險、信用保險等.

2、人身保險

人身保險就是保障我們?nèi)说纳眢w健康和壽命的保險,根據(jù)保障的范圍,可分為人壽保險、健康保險和人身意外保險.

(1)人壽保險

它主要是保人的壽命,又包括死亡保險、生存保險,和生死兩全保險.

在死亡保險中,常見的是定期人壽保險和終身人壽保險.

(2)健康保險

是指因身體健康造成的損失而支付保險金的保險,包括重疾險、醫(yī)療保險、失能收入損失保險、護(hù)理保險等.

(3)意外傷害保險

就是我們?nèi)粘ＹI的意外險,保障意外傷害引起的死亡、傷殘、醫(yī)療等保險責(zé)任.意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、非本意和非疾病四個要素,缺一不可.

企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險是否能稅前扣除?這個問題不能做全肯定或全否定的回答,因?yàn)樯虡I(yè)保險的種類也很多,在企業(yè)稅的相關(guān)文件當(dāng)中 也有說明,在本文中小編也做了整理,希望可以幫助到大家了解本題,感謝大家,再見.