公司收購自然人設立公司相關稅務處理是怎樣的

根據(jù)2014年年底國家稅務總局發(fā)布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號,下稱"67號文"),第二十條規(guī)定,具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(二)股權轉讓協(xié)議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

(六)稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉移的情形.

因而,在實施股權轉讓時,當股權轉讓合同簽訂后,自然人股東的納稅義務也就一并產生.在項目暫未獲得現(xiàn)金流的情況下,自然人股東便承擔了巨額稅負,在一定程度上阻礙了股權轉讓的順利實施.

與此同時,按照67號文的規(guī)定,轉讓方除了應將"取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等"并入股權轉讓收入外,"納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應當作為股權轉讓收入".

該條款意味著,并購中相關對賭協(xié)議涉及的收入部分也應一同繳納個人所得稅,對于將來對賭協(xié)議未實現(xiàn),是否可以退稅,則未有涉及.

與一般公司并購不同,上市公司收購中,信息透明,且有明確的公允價值,在征管雙方信息完全透明的背景下,被收購公司個人股東稅務籌劃空間被大大壓縮,涉稅風險較大.

收購公司款項的會計分錄怎么做?

一、用公司的錢收購全資子公司.總公司要做長期投資,會計分錄如下:

(1)總公司會計處理

借:長期股權投資

貸:銀行存款

(2)子公司會計處理

借:實收資本--原股東名字

貸:實收資本--總公司名稱

二、收到個人投資時的會計分錄:

收到投資款,如果投資的部分超過企業(yè)注冊資本的,超出部分要計入資本公積.

借:銀行存款

貸:實收資本/股本

資本公積

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