所得稅匯算清繳中民間借貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除. 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年修訂)(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))

關(guān)聯(lián)方之間(包括向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人)借款的利息支出:

(1)超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分不可以稅前扣除.

(2)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除. 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè)為5:1.其他企業(yè)為2:1.

政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))

向沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出:

借款情況同時(shí)符合以下條件的,其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除.

(1)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為.

(2)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同.

政策依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))

融資性售后回租利息支出

(1)按照目前融資租賃公司的分類,銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的金融租賃公司,屬于金融機(jī)構(gòu),承租方支付給金融租賃公司的利息支出,按照非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出規(guī)定扣除.

(2)對(duì)企業(yè)支付給商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司,按非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出規(guī)定扣除.

政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào)).

企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?

1、合理的工資薪金支出扣除比例:100%

即企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

2、職工福利費(fèi)支出扣除比例:14%

即企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例:8%

即企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除比例:2%

即企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

5、研發(fā)費(fèi)用支出加計(jì)扣除比例:75%

即企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出扣除比例:5%

即企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過(guò)工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除.

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出扣除比例:60%、

即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

8、公益性捐贈(zèng)支出扣除比例:12%

即企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出扣除比例:5%

即一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過(guò)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分,準(zhǔn)予扣除.

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