匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用怎么填?

預(yù)繳申報(bào)時(shí),企業(yè)需要填報(bào)A200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,同時(shí)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)留存?zhèn)洳?

匯算清繳時(shí),企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)等報(bào)表享受該項(xiàng)優(yōu)惠.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式為:研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除總額=研發(fā)費(fèi)用支出×(1+75%).研發(fā)費(fèi)用是指研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出.

企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件,才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn):完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部使用的應(yīng)當(dāng)證明其有用性.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)怎么處理?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分賬務(wù)處理如下:

借:研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸:原材料

銀行存款等

結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候賬務(wù)處理如下:

借:無(wú)形資產(chǎn)

管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出-資本化支出

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是匯算清繳上的政策,會(huì)計(jì)方面還是按上面的分錄進(jìn)行處理,不需要針對(duì)加計(jì)扣除額外做分錄.

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,則屬于資本化支出,構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本,按照規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo).加計(jì)扣除政策是稅法上為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)給到的稅收優(yōu)惠政策.具體如下:未形成無(wú)形資產(chǎn),按照75%加計(jì)扣除,形成了無(wú)形資產(chǎn),則按照175%進(jìn)行攤銷(xiāo).舉個(gè)例子,假設(shè)企業(yè)進(jìn)行研發(fā),發(fā)生了100萬(wàn)的研發(fā)費(fèi)用,如果未形成無(wú)形資產(chǎn),此時(shí)允許在稅前扣除的金額為100+100*75%=175萬(wàn),如果形成了無(wú)形資產(chǎn),此時(shí)就按照100*175%=175萬(wàn)進(jìn)行攤銷(xiāo)扣除.具體是當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月就提攤銷(xiāo),當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月不提攤銷(xiāo).

另外,對(duì)于制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于"匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用怎么填?"這一問(wèn)題的具體回答.對(duì)于匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用的填寫(xiě),相信大家都知道填寫(xiě)說(shuō)明報(bào)表了.既然已經(jīng)說(shuō)到了匯算清繳時(shí)研發(fā)費(fèi)用,我們還介紹了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額部分的賬務(wù)處理.