暫估入庫(kù)沖回怎么做?
暫估,是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求,在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中,一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù).
暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù),但采購(gòu)發(fā)票尚未收到,不能確定存貨的入庫(kù)成本.月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證.暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù).
暫估的賬務(wù)處理
1、 暫估入庫(kù)
【案例】
某公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率17%),原材料已驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到發(fā)票.合同約定材料價(jià)格共計(jì)1 170元(含稅).
【解析】
借:原材料--A 1 000
貸:應(yīng)付賬款--暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商 ) 1 000
必須注意的是,未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.
因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估.
2、 暫估回沖
按照規(guī)定,暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回,但在實(shí)際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到,月初沖回月末再次暫估,會(huì)無(wú)形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回.
①紅字沖回暫估入庫(kù)
借:原材料--A -1 000
貸:應(yīng)付賬款--暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商 -1 000
②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理
借:原材料--A 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170
貸:應(yīng)付賬款--XX供應(yīng)商 1 170
暫估入庫(kù)沖回怎么做?上文小編介紹了暫估的賬務(wù)處理案例講解,希望能幫助大家,更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!