免抵稅額和免抵退稅額的不同點(diǎn)

A免抵稅額是進(jìn)項(xiàng)稅額不足退稅時(shí),稅法規(guī)定不予免抵退稅的部分. B免抵退稅額是退稅的最大尺度,免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算:

(1)如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

(2)如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

假設(shè)一生產(chǎn)出口企業(yè),當(dāng)期內(nèi)銷1000萬元,出口收入2500萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為220萬元,征退稅率分別為17%、13%.上期留抵稅額為180萬元.

不得免征稅抵扣稅額=2500*(17%-13%)=100

應(yīng)納稅額=1000*17%-(220-100)-180=-130

免抵退稅額=2500*13%=325

應(yīng)退稅額為130萬元,當(dāng)期免抵稅額為325-130=195,期末留抵稅額為0.此時(shí)對于免抵稅額195萬元應(yīng)當(dāng)計(jì)征城建稅和教育費(fèi)附加.假設(shè)上例中,進(jìn)項(xiàng)稅額是500萬元,則:

不得免征稅抵扣稅額=2500*(17%-13%)=100

應(yīng)納稅額=1000*17%-(500-100)-180=-410

免抵退稅額=2500*13%=325

應(yīng)退稅額為325萬元,當(dāng)期免抵稅額為325-325=0,期末留抵稅額為410-325=85.

"當(dāng)期免抵退稅額",也就是按照免抵退政策計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額,也可以理解為按企業(yè)當(dāng)期出口額以所適用的名義退稅率計(jì)算的名義退稅額.為什么要說是名義應(yīng)退稅額呢?因?yàn)楹竺孢€有一個(gè)實(shí)際退稅額.實(shí)際退稅額,這是與名義退稅額即當(dāng)期免抵

免抵稅額和免抵退稅額的不同點(diǎn)是什么？上文小編給兩者做了對比，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！