即征即退增值稅會(huì)計(jì)分錄

即征即退的會(huì)計(jì)處理

即征即退指稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫(kù)后,即時(shí)退還,比如對(duì)軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退,退稅機(jī)關(guān)為稅務(wù)機(jī)關(guān).

例:某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元,取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元,保管費(fèi)60元,押運(yùn)費(fèi)40元.假設(shè)上月無(wú)留抵稅額,本月無(wú)其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策.

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元).

實(shí)際稅負(fù)為10200÷68000=15%,實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退.

實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元).

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160(元),即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元.

會(huì)計(jì)處理:

購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)處理(單位:元):

借:原材料 7917.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1346

貸:銀行存款等

9263.64.

支付運(yùn)費(fèi)的處理:

借:原材料 286

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 14

貸:銀行存款等 300.

銷售軟件的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款等 79560

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 11560.

即征即退應(yīng)退稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 8160

貸: 營(yíng)業(yè)外收入 8160.

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 2040.

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