即征即退增值稅會計分錄

即征即退的會計處理

即征即退指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后,即時退還,比如對軟件企業(yè)超3%稅負(fù)的部分即征即退,退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān).

例:某軟件開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人,2012年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進生產(chǎn)材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運費300元,取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示運輸費用200元,保管費60元,押運費40元.假設(shè)上月無留抵稅額,本月無其他與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟事項.

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策.

應(yīng)納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元).

實際稅負(fù)為10200÷68000=15%,實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退.

實際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元).

應(yīng)退稅額為10200-2040=8160(元),即企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為2040元.

會計處理:

購進原材料的會計處理(單位:元):

借:原材料 7917.64

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1346

貸:銀行存款等

9263.64.

支付運費的處理:

借:原材料 286

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 14

貸:銀行存款等 300.

銷售軟件的會計處理:

借:應(yīng)收賬款等 79560

貸:主營業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11560.

即征即退應(yīng)退稅額:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 8160

貸: 營業(yè)外收入 8160.

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交稅金:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅 2040.

即征即退增值稅會計分錄怎么寫？上文介紹了案例，大家對照著處理會計分錄，更多精彩內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！