零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

零稅率與免稅的不同點(diǎn)

會計核算不同.實行零稅率的其進(jìn)項稅額允許抵扣,涉及進(jìn)項稅額的退還.同時,銷售零稅率的貨物,其銷售額計入全部銷售額,銷項稅額為0.

故而,零稅率貨物進(jìn)項稅額需要進(jìn)行核算,銷項稅額不需要進(jìn)行核算.增值稅免稅核算中進(jìn)項稅額不允許抵扣,會計核算中進(jìn)項稅額直接計入貨物的成本.

銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票,其收入計入銷售收入,不計算銷項稅額.因此,免稅貨物的進(jìn)項稅額與銷項稅額都不需進(jìn)行核算.

稅收征管程序不同.零稅率是增值稅稅率的一種,只要符合稅法規(guī)定,就可以適用增值稅零稅率,并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù).

增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策,一般要    按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求,或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,或報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案.

收入影響不同.適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到企業(yè)所得稅.直接減免的增值稅屬于財政性資金.而財政性資金要符合3個條件,才可以作為不征稅收入:企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

適用范圍不同.增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為,而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為,也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為.財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第十五條第(四)項規(guī)定,境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零.具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定.

財稅〔2016〕36號文附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定了四十類項目免征增值稅;財稅〔2016〕36號文附件4也規(guī)定了一些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策的情形.

此外,財稅〔2016〕36號文附件1第十九條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為    適用簡易計稅方法計稅.第三十四條規(guī)定,簡易計稅方法的應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額.

可見,小規(guī)模納稅人計算增值稅額時適用征收率,但是由財稅〔2016〕36號文附件1第十五條的規(guī)定可知,零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規(guī)模納稅人.而增值稅免稅政策既適用于一般納稅人又適用于小規(guī)模納稅人.

優(yōu)惠幅度不同.增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,而且,以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅,具體通過允許抵扣進(jìn)項稅額來實現(xiàn).但增值稅免稅政策僅僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅,進(jìn)項稅額不允許抵扣,計入交易成本,如果稅務(wù)和會計上已經(jīng)抵扣了,需做轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額處理.

零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別有哪些?上文小編從會計核算和適用范圍介紹了兩者的不同之處,更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新!