遞延所得稅負債產(chǎn)生于應納稅暫時性差異。因應納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應納稅所得額和應交所得稅，導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當期，構(gòu)成企業(yè)應支付稅金的義務，應作為負債確認。

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

暫時性差異與遞延所得稅的對應關系：

資產(chǎn)的賬面價值>計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;

資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn);

負債的賬面價值>計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn);

負債的賬面價值<計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債;

遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，借方表示增加，貸方表示減少，增加時貸方對應的科目是所得稅費用，貸記所得稅費用屬于費用的減少，企業(yè)損失的減少;遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時借方對應的科目是所得稅費用，借記所得稅費用表示損失的增加。