財務費用結轉借方是正數(shù)如何處理？

財務費用科目因為月末需要結轉,所以最好不要有貸方余額.

借方:30,貸方:50,就是借方30和借方-50,也就是財務費用本月發(fā)生額為借方:30-50=-20,結果財務費用到本年利潤時分錄:

借:本年利潤   -20

貸:財務費用   -20

財務費用同時發(fā)生借方和貸方時,怎么結轉?

一、有關利息收支的會計處理.隨著市場經濟的發(fā)展,企業(yè)利息收支核算的內容已由原來的銀行存貸款利息核算,逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算,而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化.

(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入"財務費用",這種處理方法是不合適的.按照稅收政策,非金融機構將資金提供給對方,并收取資金占用費(包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費),均視為貸款行為,應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅.因此,應將此項資金占用費收人列為"其他業(yè)務收入",并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等.

(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁,時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象,為此,買方需支付違約金或延期付款利息.此項經濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同,其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入,列入主營業(yè)務收入.按現(xiàn)行稅法規(guī)定,所謂價外費用,是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金(延期付款利息)等,此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為"其他業(yè)務收入"入帳,更不能沖減"財務費用".

二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理.行業(yè)會計制度規(guī)定,列入"財務費用"核算的銀行手續(xù)費,是指企業(yè)在籌集資金過程(如借款、發(fā)行債券、集資等)中所發(fā)生的相關融資費用.企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況:

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出;

二是在銀行結算過程中支付的手續(xù)費,如辦理信(電)匯所支付的手續(xù)費、郵電費,購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費.

前者按規(guī)定應列入"財務費用"核算,后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用,不應該在"財務費用"科目核算,一般可在"管理費用"下另設二級科目進行明細核算.

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