出口退稅進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣嗎?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口商品支付的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)稅款抵扣問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]441號(hào))規(guī)定：

外貿(mào)企業(yè)其外銷貨物實(shí)行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

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出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么做分錄?

按照我國(guó)增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。

但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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