稅控盤(pán)在資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表的填寫(xiě)說(shuō)明

答：資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及存在資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2009］81號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表填寫(xiě)說(shuō)明

1.第1列“資產(chǎn)賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“本年折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

3.第3列“累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

4.第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

5.第5列“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額，不含加速折舊部分。

對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷(xiāo)額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應(yīng)剔除不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)額。

6.第6列“加速折舊額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的折舊額。

7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”：根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）填報(bào)，為表A105081相應(yīng)固定資產(chǎn)類(lèi)別的金額。

8.第8列“累計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的歷年累計(jì)資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。

9.第9列“金額”：填報(bào)第2-5-6列的余額。

10.第10列“調(diào)整原因”：根據(jù)差異原因進(jìn)行填報(bào)，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計(jì)提原值，對(duì)多種原因造成差異的，按實(shí)際原因可多項(xiàng)填報(bào)。

同時(shí)，關(guān)于《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)口徑：

1．本表發(fā)生即填報(bào)。

納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)，即使不存在資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的納稅調(diào)整，也需要填報(bào)本表。

2．本表兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

需要提醒的是，本表不是簡(jiǎn)單的理解調(diào)整折舊、攤銷(xiāo)，包括涉及資本化支出、計(jì)稅基礎(chǔ)等內(nèi)容的扣除調(diào)整均在本表反映，如不征稅收入支出形成的資產(chǎn)、企業(yè)重組中涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)問(wèn)題等，同時(shí)還有對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整。

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