探究增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表的聯(lián)系

答：1、增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的收入可能不一致。

例如企業(yè)發(fā)生正常固定資產(chǎn)清理，增值稅申報(bào)表是清理收入，企業(yè)所得稅申報(bào)表是清理后收入或損失進(jìn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

還有，提前收房租并開具發(fā)票，是不是也會產(chǎn)生“增值稅申報(bào)表與企業(yè)所得稅申報(bào)表收入不一致”呢？

2、申報(bào)增值稅時確認(rèn)的收入會大于申報(bào)所得稅時確認(rèn)的收入。

會計(jì)方面：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。財(cái)會（2016）22號文件規(guī)定，按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

增值稅方面：財(cái)稅〔2016〕36號，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

所得稅方面：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

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