出口退稅怎么做賬務(wù)處理

1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做賬務(wù)處理:

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

二、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算:

1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)作賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀存)貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務(wù)處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應(yīng)退稅額做帳務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4、次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務(wù)處理(一般企業(yè)不做此筆會計處理,因其是稅務(wù)機關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù),不影響增值稅的核算)

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務(wù)處理:

借:銀存貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算

來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進(jìn)項稅額不得抵扣,直接計入成本.應(yīng)稅和免稅共用的進(jìn)項稅額要作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理.

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內(nèi)銷銷售收入)

1、一般貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

應(yīng)交稅費--未交增值稅

兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務(wù)處理不同,但以下處理方式相同:

(1)對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時,應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報,沖減出口銷售收入.

(2)對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的,由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時已包含該貨物,所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本",而是在月末將《生產(chǎn)企業(yè)免抵退匯總申報表》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中.

(二)上年出口貨物,在本年視同內(nèi)銷征稅

一般貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅

1、計提銷項稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、進(jìn)料加工貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅按征收率計算應(yīng)納稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(1)對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物,在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報,沖減出口銷售收入.

(2)在填報《增值稅納稅申報表附列資料》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物沖減的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"混在一起,應(yīng)分別體現(xiàn).

(3)在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中《增值稅申報表項目錄入》中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年數(shù).

五、退關(guān)退運貨物的會計核算

實行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理:

(一)本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

1、用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時

1、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀存(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

六、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的會計核算

1、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)出貨物時

借:委托代銷商品

貸:庫存商品

2、報關(guān)出口后

(1)銷售收入的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:委托代銷商品

(3)不得免征和抵扣稅額的賬務(wù)處理

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(4)支付代理費的帳務(wù)處理

借:銷售費用

貸:應(yīng)收賬款--某外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會計核算

一、出口貨物應(yīng)退增值稅的帳務(wù)處理

(一)自營出口帳務(wù)處理

1、商品托運出口

(1)出口交單時

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱

貸:主營業(yè)務(wù)收入--自營出口

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售進(jìn)價

借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口--xx商品

貸:庫存商品

(3)出口收匯時

借:財務(wù)費用--匯兌損益(匯兌損益時記紅字)

銀存

貸:應(yīng)收賬款--客戶名稱

2、支付國外費用

外貿(mào)企業(yè)出口商品支付的國外運費、保險費、傭金:

(1)在出口企業(yè)出口銷售收入采用CIF價做帳處理時,沖減主營業(yè)務(wù)收入

借:主營業(yè)務(wù)收入--自營出口(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:銀存

(2)當(dāng)出口企業(yè)出口銷售收入采用FOB價做帳處理時,支付的國外費用在往來帳中記載:

借:其他應(yīng)付款

貸:銀存

3、支付國內(nèi)費用

出口商品在托運以后,發(fā)生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關(guān)商品自所在地發(fā)運至邊境、口岸的各項運雜費,均應(yīng)憑各項原始單據(jù)支付,并按費用不同性質(zhì),分別以有關(guān)經(jīng)營費用、管理費用科目做賬務(wù)處理:

借:經(jīng)營費用

管理費用

貸:銀存

4、出口銷售退回

(1)對已同意全部退回的商品,業(yè)務(wù)部門在收到對方裝運提單時,應(yīng)即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續(xù),財會部門應(yīng)憑退貨通知單,帳務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--自營出口(紅字)或應(yīng)付賬款(貨款已收回)

同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,賬務(wù)處理:

借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口(以紅字登記在該帳戶借方)

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應(yīng)退稅款.補交時賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

主營業(yè)務(wù)成本--自營出口(消費稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口(按征退稅率之差計算)

銀存

(2)如歸回調(diào)換商品,不論部分或全部,除應(yīng)先按上述(1)作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外,在重新發(fā)貨時,應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理.有時如調(diào)換的出口貨物不變更品種、數(shù)量,對原銷售進(jìn)價影響不大,也可以簡化帳務(wù)處理.

對已申報退稅的出口貨物,到其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應(yīng)退稅款,帳務(wù)處理同上.更換的貨物重新報關(guān)出口后,在按規(guī)定辦理申報退稅手續(xù).

(3)如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理,出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外,對已申報退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應(yīng)退稅款,同時申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》.

補交應(yīng)退的稅款時,賬務(wù)處理同上.

出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后,按有關(guān)金額計算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項稅額,賬務(wù)處理:

①借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

②借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口(出口退稅)(紅字)

③借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--內(nèi)銷(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(以紅字登記在該賬戶"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"欄)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(二)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、進(jìn)口原輔料件的核算

(1)根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù),賬務(wù)處理:

借:材料采購--進(jìn)口--材料名稱

貸:應(yīng)付賬款--xx外商

(2)實際根據(jù)銀行單據(jù)支付貨款,賬務(wù)處理:

借:應(yīng)付賬款--xx外商

貸:銀存

借:財務(wù)費用(承兌手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費)貸:銀存

(3)因為進(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度,本處無需核算稅金.在進(jìn)口過程中發(fā)生的費用直接記入"經(jīng)營費用"即可.

(4)進(jìn)口材料入庫,憑倉儲協(xié)議和入庫單,賬務(wù)處理:

借:原材料--進(jìn)口

貸:材料采購--進(jìn)口--材料

2、進(jìn)口料件加工的核算

(1)委托加工方式

①將進(jìn)口料件無償調(diào)撥給加工廠進(jìn)行加工.應(yīng)提供委托加工合同,注明加工費,由相關(guān)部門開具出庫單,交財務(wù)部門進(jìn)行核算

借:委托加工物資--xx加工廠

貸:原材料--進(jìn)口

②憑加工廠加工費發(fā)票結(jié)算加工費的核算

借:委托加工物資--xx加工廠

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀存

③加工出成品入庫的核算:由工廠提供入庫單據(jù),交財務(wù)部門進(jìn)行核算

借:庫存商品--出口

貸:委托加工物資--xx加工廠

④成品出庫的核算

借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口

貸:庫存商品--出口

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口

⑤加工成品復(fù)出口后申報退稅的核算(加工費和輔助材料乘退稅率)

借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(出口退稅)

⑥收到出口退稅的核算

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(2)作價加工方式

將進(jìn)口的原料按實際進(jìn)料成本作價給加工廠,應(yīng)提供銷售合同及加工合同,開具增值稅專用發(fā)票,并由相關(guān)部門開具出庫單,一并交財務(wù)部門進(jìn)行核算.

①作價銷售的核算:進(jìn)口料件作價銷售后,到稅務(wù)部門辦理"進(jìn)料加工貿(mào)易申請表"

借:應(yīng)收賬款--xx加工廠

貸:其他業(yè)務(wù)收入--進(jìn)料作價銷售

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(銷項稅俄)

②結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算

借:其他業(yè)務(wù)支出--進(jìn)料作價銷售

貸:原材料--進(jìn)口

③按價稅合計從該加工廠收回成品,應(yīng)取得入庫單及加工廠的增值數(shù)發(fā)票,帳務(wù)處理:

借:庫存商品--出口

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--出口增值稅(進(jìn)項)

貸:應(yīng)收賬款--xx加工廠

④成品出口的核算

借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口

貸:庫存商品--出口

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱

貸:主營業(yè)務(wù)收入--自營出口

⑤申報作價方式收回產(chǎn)品出口退稅的核算

國稅發(fā)【2006】165號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物,主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進(jìn)口料件稅額時,凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的,按進(jìn)口料件的征稅稅率計算抵扣;凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的,按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣.

按出口貨物成本價減去進(jìn)料值乘以征退稅率之差:

借:主營業(yè)務(wù)成本--自營出口

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

按出口貨物成本價減去進(jìn)料值乘以退稅率:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借:銀存

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅(增值稅)

(3)工藝損耗的處理

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀存

通過上述情況可以看出,進(jìn)料加工采取作價方式實際取得額退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的.

(三)來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理

1、發(fā)出材料時(只核算數(shù)量)

2、發(fā)生加工費時

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)付賬款--加工廠(加工費)或銀存

3、辦理出口托運時與自營出口賬務(wù)處理一致

4、實際出口時

借:應(yīng)收賬款--客戶名稱(加工費金額)

應(yīng)付賬款--客戶名稱(合約規(guī)定的原輔材料價格)

貸:其他業(yè)務(wù)收入--來料加工--成品名稱

同時結(jié)轉(zhuǎn)來料加工復(fù)出口貨物成本

收到貨款時:

借:銀存

貸:應(yīng)收賬款--客戶名稱

(四)代理出口貨物的會計核算

1、收到代管商品

財會部門應(yīng)根據(jù)儲運或業(yè)務(wù)部門開具的蓋有"地理業(yè)務(wù)"戳記的入庫單,按合同規(guī)定出口金額扣除手續(xù)費后,

帳務(wù)處理:

借:受托代銷商品--客戶--商品名稱

貸:應(yīng)付賬款--國內(nèi)委托單位(代理商品貨款)

出口退稅是怎么回事?

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施.一般分為兩種:一是退還進(jìn)口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進(jìn)口稅;一是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物.增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品.之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額.未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則.

(2)必須是報關(guān)離境出口的貨物.所謂出口,即輸出關(guān)口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式.

拓展資料:區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一.凡在國內(nèi)銷售、不報關(guān)離境的貨物,除另有規(guī)定者外,不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算,也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅.

以上詳細(xì)介紹了出口退稅怎么做賬務(wù)處理,也介紹了出口退稅是怎么回事.出口退稅對每一個企業(yè)來說都是非常重要的,企業(yè)享受出口退稅政策,可以讓自己的產(chǎn)品在國際市場上擁有更好的競爭力,出口退稅的賬務(wù)處理應(yīng)如本人所講,出口退稅即使是國家運用稅收杠桿的一種措施.