進項稅轉出分錄

借:管理費用,

借:銷售費用,

借:庫存商品,

借:制造費用等,

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出.

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失,以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出.具體分錄如下:

1、貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2、貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理

借:待處理財產損溢-待處理損失

貸:庫存商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

3、在產品、產成品發(fā)生非正常損失的賬務處理

借:待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸:在產品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務處理

借:管理費用

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

哪些進項稅需要轉出?

需要進項稅額轉出的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產;非正常損失所對應的進項稅;特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅.

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.

其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

2.非正常損失所對應的進項稅,具體包括:

(1)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(3)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅,具體包括:

(1)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(2)納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

以上詳細介紹了進項稅轉出分錄怎么做,也介紹了哪些進項稅需要轉出.進項稅轉出分錄的制作方法應如本文所講.需要轉出的進項稅包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產;非正常損失所對應的進項稅;特殊政策規(guī)定不得抵扣的進項稅.