委托研發(fā)費(fèi)用到底該如何扣除?

委托研發(fā)費(fèi)用的扣除方式主要取決于研發(fā)活動(dòng)的地點(diǎn)和是否符合特定條件.12

境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用:企業(yè)委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用,并計(jì)算加計(jì)扣除.如果委托方和受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出的明細(xì)情況.此外,委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除.

境外研發(fā)費(fèi)用:企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,同樣按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用.但是,委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除.委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)不予加計(jì)扣除.

加計(jì)扣除的適用范圍:不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等.

其他注意事項(xiàng):

委托研發(fā)的,要明確項(xiàng)目結(jié)束后研發(fā)成果的歸屬權(quán),一般情況下,委托研發(fā)結(jié)束后歸委托方所有,只能委托方加計(jì)扣除,受托方不得加計(jì)扣除.

委托研發(fā)合同務(wù)必在稅務(wù)局備案,否則不得加計(jì)扣除.

企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除.

企業(yè)集團(tuán)根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?并分別計(jì)算加計(jì)扣除.

綜上所述,委托研發(fā)費(fèi)用的扣除方式既考慮了研發(fā)活動(dòng)的地點(diǎn),也考慮了是否符合特定條件及行業(yè)政策,企業(yè)需要根據(jù)具體情況和政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理.

研發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?

研發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容

研發(fā)費(fèi)用包括:人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等.

1、人工費(fèi)用

企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中,需要支付在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用,如果還需要雇傭研發(fā)人員,就需要支付給外聘研發(fā)人員一定的勞務(wù)費(fèi)用.

2、直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi).用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等.

3、折舊費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).研發(fā)儀器在使用的過(guò)程中,會(huì)有一定的損耗以及需要定期維護(hù),這屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇.

4、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用是指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用以及新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

5、其他相關(guān)費(fèi)用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

以上詳細(xì)介紹了委托研發(fā)費(fèi)用到底該如何扣除,也介紹了研發(fā)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容.委托研發(fā)費(fèi)用的扣除方式應(yīng)如本文所講.研發(fā)費(fèi)用所包括的內(nèi)容主要有人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等.