土增稅核定征收還要清算嗎

需要

土增稅核定征收還需要進(jìn)行清算.

土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定,計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為.這一過(guò)程需要填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,辦理土地增值稅清算手續(xù).即使是在核定征收的情況下,納稅人仍需按照規(guī)定的程序進(jìn)行清算.例如,當(dāng)符合核定征收條件時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)發(fā)出核定征收的稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū),稅務(wù)人員會(huì)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)展土地增值稅核定征收核查.經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核合議后,會(huì)通知納稅人申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或辦理退稅.這表明,即使是在核定征收的情況下,納稅人仍然需要完成清算過(guò)程,以確保稅款的正確繳納或退稅的處理.

土增稅應(yīng)該如何計(jì)算?

土地增值稅的具體計(jì)算步驟如下:

(一)計(jì)算增值額:

增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

(二)計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例:

增值額占扣除項(xiàng)目金額的%=增值稅/扣除項(xiàng)目金額×100%

(三)計(jì)算應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的增值額×適用稅率)

[例1]某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)共取得收入300萬(wàn)元,其扣除項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元,則其應(yīng)納土地增值稅稅額為:

(1)先求增值額

增值額=300-100=200(萬(wàn)元)

(2)再計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額之比

增值額占扣除項(xiàng)目金額的%=200/100×100%=200%

顯然,增值額分別適用30%、40%、50%三檔稅率.

(3)計(jì)算土地增值稅稅額

應(yīng)納稅額=100×50%×30%+100×(100%-50%)×40%+100×(200%-100%)×50%=85(萬(wàn)元)

[例2]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建一住宅出售,取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元(假定城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%).開(kāi)發(fā)此住宅該房地產(chǎn)公司共支付地價(jià)款200萬(wàn)元(含相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元),開(kāi)發(fā)成本400萬(wàn)元,貸款利息支出無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)?已知該地區(qū)人民政府確定的費(fèi)用計(jì)提比例為lo%.則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)交納土地增值稅為:

1.收入總額:1800萬(wàn)元

2.扣除項(xiàng)目金額:

(1)支付地價(jià)款:200萬(wàn)元

(2)支付開(kāi)發(fā)成本:400萬(wàn)元

(3)計(jì)提費(fèi)用:(200+400)×10%=60(萬(wàn)元)

(4)扣除稅金:

1800×5%×(1+7%+3%)=99(萬(wàn)元)

(5)加計(jì)扣除費(fèi)用:

(200+400)×20%=120(萬(wàn)元)

(6)扣除費(fèi)用總額:

200+400+60+99+120=879(萬(wàn)元)

3.增值額:

1800-879=921(萬(wàn)元)

4.增值比率:

921÷879=105%

因此適用三檔稅率.

5.應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=879×50%×30%+879×(100%-50%)×40%+(921-879)×50%=338.65(萬(wàn)元)

以上詳細(xì)介紹了土增稅核定征收還要清算嗎,也介紹了土增稅應(yīng)該如何計(jì)算.土增稅核定征收也是需要及時(shí)的進(jìn)行清算的.土增稅的計(jì)算方法應(yīng)如本文所講,建筑型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要特別熟練的掌握土增稅的清算方法和土地增值稅的計(jì)算方法.