結(jié)構(gòu)性存款公司財務(wù)處理

答：對于結(jié)構(gòu)性存款的會計處理，證監(jiān)會在《2014年上市公司年報會計監(jiān)管報告》中曾提及其一般會計處理原則：

“結(jié)構(gòu)性存款的分類，主要取決于存款產(chǎn)品說明書中的約定條款。目前公司認(rèn)購、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款，其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤，如利率、匯率、黃金價格等，此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆，單獨進(jìn)行會計處理，但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面存在緊密聯(lián)系(如利率風(fēng)險)，或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無法單獨計量，可以將結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。”

根據(jù)上述原則，結(jié)構(gòu)性存款屬于嵌入衍生工具，應(yīng)按嵌入衍生工具的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》，嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具(即主合同)中，使混合工具的全部或部分現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動的衍生工具。

若企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明其結(jié)構(gòu)性存款連同其他相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告，企業(yè)可以將該結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。但是，如果(1)嵌入衍生工具對混合工具的現(xiàn)金流量沒有重大改變;或者(2)類似混合工具所嵌入的衍生工具，明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆，則企業(yè)不應(yīng)將嵌入衍生工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

嵌入衍生工具相關(guān)的混合工具沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號》第二十二條規(guī)定，同時滿足下列條件的，該嵌入衍生工具應(yīng)當(dāng)從混合工具中分拆，作為單獨存在的衍生工具處理：

(1)與主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系;

(2)與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義。

無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對其進(jìn)行單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

好了，關(guān)于“結(jié)構(gòu)性存款公司財務(wù)處理原則”，小編已經(jīng)給各位全部介紹完了，不知道各位還有其它疑問嗎?如果你們還有其它疑問，歡迎想我們的老會計答疑咨詢，我們將會為你解決問題!