遞延所得稅什么科目

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，分別屬于資產(chǎn)類科目和負(fù)債類科目。

遞延所得稅資產(chǎn)

·核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。

·當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

·可抵扣暫時(shí)性差異是指未來期間預(yù)期可以抵扣所得稅的差異。

·賬務(wù)處理：

·確認(rèn)時(shí)：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費(fèi)用

·減值時(shí)：借：所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)

·恢復(fù)值時(shí)：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅負(fù)債

·核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

·當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

·應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指未來期間預(yù)期需要納稅的差異。

·確認(rèn)時(shí)：借：所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅負(fù)債

·反轉(zhuǎn)時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債，貸：所得稅費(fèi)用

企業(yè)什么時(shí)候計(jì)提遞延所得稅？

所有企業(yè)都可以計(jì)提遞延所得稅。

產(chǎn)生遞延所得稅是由于會(huì)計(jì)上的規(guī)定與稅法上的規(guī)定不一而形成不一樣的計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生差異，所以需要計(jì)提遞延所得稅，這些差異又分為臨時(shí)性差異和永久性差異。

例如：

1、企業(yè)采用加速折舊，因計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生差異，則需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；

2、企業(yè)在某些情況下需要計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債（例如預(yù)提售后服務(wù)費(fèi)用），而稅法規(guī)定費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生的時(shí)才能稅前扣除，由于差異，所以需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)；

3、無形資產(chǎn)開發(fā)時(shí)可以在開發(fā)支出當(dāng)期加計(jì)扣除，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按照一定年限攤銷，需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債。

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