企業(yè)間無(wú)償借貸的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避方法

一、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人股東從企業(yè)無(wú)償借款：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，若個(gè)人股東從投資企業(yè)借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，需要依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅率通常為20%。

二、增值稅風(fēng)險(xiǎn)

單位向個(gè)人無(wú)償提供貸款服務(wù)：根據(jù)財(cái)稅政策，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)（貸款服務(wù)），除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的外，需要視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借貸：同樣存在視同銷售貸款服務(wù)，需要繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)，盡管在特定政策下（如企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸），增值稅可能免征，但需注意政策的有效期限。

三、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，如果不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整應(yīng)納稅收入或所得額，從而引發(fā)企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

什么是無(wú)償債能力？

無(wú)償債能力是企業(yè)處于無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)，或者其負(fù)債總額超過其資產(chǎn)的公允價(jià)值的狀態(tài)。無(wú)償債能力的含義有兩層，一是公司經(jīng)營(yíng)管理不善，連年虧損，處于資不抵債的狀況；二是公司雖然尚未處于資不抵債的境地，但由于公司的資產(chǎn)流動(dòng)性較差，致使公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還到期債務(wù)。

企業(yè)無(wú)償債能力，是否應(yīng)進(jìn)入破產(chǎn)程序，需視法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定：企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。由此可見，破產(chǎn)的界限是喪失清償能力，而不是資金周轉(zhuǎn)不靈而暫時(shí)延期支付。

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