現(xiàn)金流量表間接法調(diào)整項(xiàng)目的具體內(nèi)容
現(xiàn)金流量表間接法下需要調(diào)整的項(xiàng)目主要包括:非現(xiàn)金費(fèi)用、非現(xiàn)金收益、非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目損益。具體調(diào)整時(shí)需將凈利潤(rùn)作為起點(diǎn),通過(guò)增減相關(guān)項(xiàng)目還原經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的真實(shí)現(xiàn)金流量。
1.非現(xiàn)金費(fèi)用調(diào)整
非現(xiàn)金費(fèi)用雖在利潤(rùn)表中作為成本扣除,但未實(shí)際產(chǎn)生現(xiàn)金流出。典型項(xiàng)目包括折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。例如:企業(yè)計(jì)提折舊費(fèi)用會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn),但由于未支付現(xiàn)金,需在現(xiàn)金流量表中將這部分金額加回凈利潤(rùn)。
2.非現(xiàn)金收益調(diào)整
非現(xiàn)金收益增加了賬面利潤(rùn)但未帶來(lái)實(shí)際現(xiàn)金流入。例如交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的賬面收益,或權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資未分配利潤(rùn)。這類(lèi)收益需從凈利潤(rùn)中扣除,避免高估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。
3.非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)損益剔除
與投資、籌資活動(dòng)相關(guān)的損益需單獨(dú)調(diào)整。例如處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收益(需從凈利潤(rùn)中扣除)或損失(需加回凈利潤(rùn)),以及收到的政府補(bǔ)貼、匯兌損益等。這類(lèi)調(diào)整可將凈利潤(rùn)中混雜的非經(jīng)營(yíng)性因素剝離。
現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金“具體指什么?
現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物,通常是指從購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月以?xún)?nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資。
現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資“項(xiàng)目中符合以下條件的投資:
1、持有的期限短;
2、流動(dòng)性強(qiáng);
3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;
4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。
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